Traslado de actividade empresarial, de residencia e outros

Serán admitidos con franquía de dereitos de importación e exención de impostos os bens e efectos persoais importados por persoas físicas que trasladen a súa residencia normal ao territorio aduaneiro da Unión Europea desde un país terceiro.

Aos efectos da aplicación da correspondente franquía, teñen a consideración de bens persoais e efectos e obxectos de mobiliario os seguintes:

• Os destinados ao uso persoal dos interesados ou ás necesidades do seu fogar (efectos e obxectos de mobiliario, roupa de casa, etc.)
• As provisións que correspondan a un aprovisionamento familiar normal, os animais domésticos que poidan convivir no fogar, así como os instrumentos portátiles de artes mecánicas ou liberais necesarios para o exercicio da profesión do interesado. En ningún caso os bens persoais deben ter, pola súa natureza ou a súa cantidade, ningunha pretensión de carácter comercial
• As bicicletas e ciclomotores, os vehículos automóbiles de uso privado e os seus remolques, as caravanas de cámping, as embarcacións de recreo e uso privado e os avións de turismo, igualmente de uso privado

Os requisitos establecidos no Regulamento 1186/2009 de franquías e na normativa reguladora do IVE e do IXIC (Illas Canarias) son, na súa maior parte, coincidentes e pódense resumir en:

• O solicitante debe residir fóra do territorio aduaneiro da Unión (para a franquía aduaneira) ou da Comunidade (para a exención de IVE e IXIC) polo menos 12 meses consecutivos anteriores ao traslado.

•  O solicitante debe trasladar ou ter intención de trasladar a residencia habitual a España.

• Os bens persoais importados deben estar en posesión do interesado durante polo menos 6 meses antes do traslado (o prazo para a exención de IVE ou IXIC  será de 12 meses no caso de vehículos automóbiles, remolques, caravanas, vivendas transportables, embarcacións de recreo e avións de turismo adquirido ao abeiro de exencións previstas para os réximes diplomático ou consular).

• Os bens deben declararse para libre práctica dentro dos 12 meses seguintes ao establecemento da residencia no territorio aduaneiro da Unión ou antes do devandito traslado sempre que o interesado comprométase a establecerse no territorio aduaneiro da Unión no prazo de 6 meses e, se é o caso, achegue garantía.

• Os bens persoais importados deben utilizarse na nova residencia nos mesmos usos que na anterior.

• Os bens importados non poderán ser prestados, entregados en peza de roupa, alugados ou cedidos a título oneroso ou gratuíto sen informar previamente á aduana ata que transcorran 12 meses desde a admisión da declaración de despacho a libre práctica.

• Para gozar da exención de IVE ou do IXIC  os bens deben ser adquiridos ou importados nas condicións normais de tributación no país de procedencia e non deben haberse beneficiado de ningunha exención ou devolución das cotas reportadas con ocasión da súa saída do devandito país.

Esta circunstancia poderá acreditarse por calquera medio de proba. A continuación, indícanse, a título de exemplo, algúns medios de proba que poderían utilizarse (nalgúns casos poderá cumprir achegar varios):

• A escritura de compravenda ou de constitución de hipoteca poderá ser tida en conta se se acompaña doutro documento xustificativo de que a vivenda adquirida constituía a residencia habitual
• Xustificante do domicilio fiscal
• Enderezo no documento de identidade do interesado
• Contratos de seguro da vivenda en que conste como vivenda habitual
• Xustificantes de consumos de electricidade, auga ou gas ou da existencia dunha liña de telefonía fixa con conexión a Internet que acrediten unha ocupación permanente da vivenda
• Xustificantes da designación da vivenda como domicilio para os efectos de notificacións de bancos, aseguradoras, administracións de predios, entidades públicas, etc.
• Contratos de traballo do interesado, o seu cónxuxe, matrículas do colexio dos seus fillos e calquera outro documento que poida indicar coherencia coa vivenda declarada como habitual

Como proba do cumprimento deste requisito deberanse achegar os seguintes documentos:

• Documento acreditativo de baíxaa na súa residencia anterior fóra do territorio aduaneiro da Unión

• Para cidadáns españois que trasladen a súa residencia a España será baíxaa como residente no Rexistro español de Matrícula Consular no estranxeiro

• Para cidadáns doutras nacionalidades, se os seus países non esixen baíxaa consular nin expiden ningún outro documento oficial de baixa no país de residencia, poderase achegar calquera outro documento mediante o que se comunique ou solicite o cambio de residencia a algunha autoridade do país de procedencia (por ex. comunicación do cambio de residencia á autoridade fiscal, sanitaria, de pensións, etc.)

• Un dos documentos seguintes, en función da cidadanía do solicitante:

  • No caso de cidadáns españois, documento nacional de identidade (DNI)

  • No caso de cidadáns dun Estado membro da UE ou doutro Estado parte no Acordo sobre Espazo Económico Europeo, solicitude ou inscrición no Rexistro Central de Estranxeiros. (Ministerio do Interior)

  • No caso de cidadáns doutros países non incluídos nos apartados anteriores, solicitude ou tarxeta de identificación de estranxeiro (TIE). Acredita a residencia legal nun lugar determinado en España e que se concede tras o cumprimento de determinados requisitos (Ministerio do Interior)

Para a acreditación desta circunstancia deberase achegar unha relación detallada dos bens a importar con indicación do seu valor estimado e da data, polo menos aproximada, de adquisición.

A solicitude da franquía aduaneira e da exención de IVE efectuarase na propia declaración de importación (DUA)  sen que sexa necesaria ningunha solicitude previa. No recadro 37.2 da  devandita  declaración deberanse  facer  constar  os códigos  101 para a exención de IVE, 303 para  o IXIC  e  C01 para a franquía aduaneira

A importación definitiva desde un país terceiro a España (UE) dos bens deberá efectuarse dentro do prazo de doce meses contados a partir da data en que o interesado establecese a súa residencia normal no territorio aduaneiro da Unión Europea.

Como excepción ao prazo anterior, poderá concederse igualmente a franquía aos bens persoais declarados a libre práctica antes de que o interesado establecese a súa residencia normal no territorio aduaneiro da UE mediante o compromiso de establecerse efectivamente nel nun prazo de seis meses. Este compromiso irá acompañado dunha garantía na forma e pola cantidade que as autoridades da Aduana correspondente determinen. Neste caso os bens deberán despacharse e saír do recinto da Aduana sen prexuízo de que poidan introducirse en recintos privados e suxeitos aos requisitos de  almacenaxe que cada empresa fixe.

Estarán excluídos da franquía de dereitos por traslado de residencia:

• Os produtos alcohólicos
• O tabaco e os labores de tabaco
• Os medios de transporte comerciais
• Os materiais de uso profesional distinto dos instrumentos portátiles de artes mecánicas ou liberais

En relación aos produtos alcohólicos e labores do tabaco, serán excluídas da exención do IVE e do IXIC (aplicable nas Canarias) as cantidades que excedan das previstas nas súas respectivas normas (embaixo referidas)

Durante un prazo de doce meses, contados a partir da data de aceptación da declaración para libre práctica, os bens persoais admitidos con franquía non poderán ser obxecto de préstamos, entrega en peza de roupa, a título oneroso ou gratuíto sen que fosen informadas deles as autoridades aduaneiras.

Se estas operacións se realizasen, dará lugar á aplicación dos dereitos de importación correspondente aos bens afectados, segundo o tipo vixente na data do préstamo, entrega en peza de roupa, alugamento ou cesión, sobre a base do valor en aduanas recoñecidas ou admitidas na data polas autoridades aduaneiras.

Non. Se son esculturas orixinais, non procedería analizar a súa posible franquía arancelaria, xa que estas clasifícanse na partida 9701 e están exentas de dereitos de importación. Non obstante, a correlación entre a franquía de dereitos de importación e da exención do IVE esixe unha cualificación única de tales esculturas.

Habería que distinguir entre as esculturas acabadas e as inacabadas.

Para a análise conxunto da franquía e da exención, cabe indicar que se o obxecto ou finalidade das esculturas terminadas é a venda, non se beneficiarían da consideración de bens e efectos persoais e polo tanto, non sería de aplicación a franquía ou a exención.

Se as esculturas acabadas formasen parte do mobiliario como elementos decorativos, unha parte das súas esculturas poderían estar destinadas ao seu uso persoal como material decorativo da súa vivenda, polo que se poderían considerar incluídas no concepto de mobiliario do art. 2 do Regulamento (CE) 1186/2009 e do artigo 29 da Lei 37/92 (Lei do IVE).

En conclusión, dependerá do número de esculturas que importe, como realízase a súa importación e como decláranse. Así, aquelas esculturas que se consideran que poden ser de uso decorativo para a súa residencia poderán importarse con franquía de dereitos de importación e exención de IVE. Non obstante, tales esculturas estarían condicionadas ao cumprimento das limitacións sobre venda que establece o artigo 8 do Regulamento citado e do artigo 28.Dous.6º da Lei do IVE: 12 meses desde a importación en ambos os dous casos.

As esculturas non terminadas non entran no concepto de ben decorativo do mobiliario, polo que non procede a franquía e exención por cambio de residencia.

Do mesmo xeito que as esculturas destinadas á venda, ás non terminadas tampouco lle é de aplicación a franquía ou a exención por traslado da sede de actividade. En ambos os dous casos quedan excluídos destes beneficios os produtos semiterminados ou terminados e as materias primas, segundo establécese no artigo 31 do Regulamento e 37 da Lei do IVE.

Aplicaranse os dereitos de importación e o IVE en función do seu valor en aduana e a súa base impoñible en IVE. As esculturas incompletas coas características de completas, clasifícanse na partida 9701 con exención de dereitos de importación e, en aplicación do artigo 91.Un.4 da Lei do IVE, estarán suxeitas ao tipo impositivo do 10 %por este imposto.

Deberá distinguirse entre as esculturas de uso decorativo para a súa vivenda e as destinadas á súa transmisión no exercicio da súa actividade profesional. Ás primeiras aplícase a franquía de dereitos de importación e a exención do IVE se reúne os requisitos formais e temporais esixidos e non poderán transmitirse durante os doce meses seguintes á súa importación. Aos segundos aplicarase os dereitos de importación e o IVE en función do seu valor en aduana e a súa base impoñible en IVE. As esculturas terminadas e as incompletas pero coas características de completas, clasificaríanse na partida 9701 con exención de dereitos de importación e, en aplicación do artigo 91.Un.4 da Lei do IVE, estarán suxeitas ao tipo impositivo do 10 %por este imposto.

As materias primas e demais elementos que non teñan a consideración de completos, tributarán en función da súa clasificación arancelaria por dereitos de importación e a un tipo do 21 %en IVE.

Se se importan bens considerados de investimento ou instrumentos portátiles necesarios para o exercicio do oficio do importador, estes gozasen de franquía e exención en aplicación do artigo 28 do Regulamento e 37 da lei do IVE (ben de investimento) ou do artigo 3 do Regulamento e 28 da Lei do IVE (traslado de residencia), respectivamente.