Declaración do IRNR sen establecemento permanente

Documentación

Normativa: artigo 7 e Disposición adicional terceira e cuarta Orde EHA/3316/2010, do 17 de decembro, pola que se aproban os modelos de autoliquidación 210, 211 e 213 do IRNR.

Ao presentar a autoliquidación, nos casos que se indica, deberá anexarse a seguinte documentación:

Certificación da residencia

• Exenciou nes internas

  Se se aplican exencións da normativa interna española, por razón da residencia do contribuínte, anexarase un certificado de residencia, expedido polas autoridades fiscais do país de residencia, que xustifique eses dereitos.

  Non obstante, cando as entidades a que se refire o apartado 1 da disposición adicional terceira do Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes (Fondos de pensións e Institucións de Investimento Colectivo residentes na Unión Europea), apliquen a exención prevista no artigo 14.1.c) da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes (relativa a intereses e ganancias patrimoniais derivadas de bens mobles), a acreditación de residencia poderá efectuarse conforme ao que se dispón na devandita disposición adicional (nuns casos, mediante certificados emitidos polas autoridades de supervisión ou rexistro do Estado de establecemento e, noutros , mediante declaracións de representantes das entidades afectadas).

  Así mesmo, cando se apliquen as exencións previstas no artigo 14.1.k) e 14.1.l) da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes, os fondos de pensións ou institucións de investimento colectivo sometidos a un réxime específico de supervisión ou rexistro administrativo, xustificarán o dereito á exención, en lugar de co certificado de residencia, da seguinte forma:

  1. No caso da exención do artigo 14.1.k), anexarán unha declaración formulada polo representante do fondo de pensións en que se manifeste o cumprimento dos requisitos legais, axustada ao modelo do anexo VI da Orde de aprobación do modelo 210.

     Non obstante, tratandose dunha institución de previsión social regulada pola Directiva 2016/2341 do Parlamento Europeo e do Consello do 14 de decembro de 2016, relativa ás actividades e a supervisión dos fondos de pensións de emprego, poderán anexar un certificado emitido pola autoridade competente do Estado en que a institución se encontre establecida, nos mesmos termos e con igual validez indefinida que o previsto no apartado 2.a), segundo parágrafo da disposición adicional terceira do Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes.

  2. No caso da exención do artigo 14.1.l), anexarán un certificado emitido pola autoridade competente do Estado membro de orixe da institución en que se manifeste que a devandita institución cumpre as condicións establecidas na Directiva 2009/65/CE do Parlamento Europeo e do Consello, do 13 de xullo de 2009, pola que se coordinan as disposicións legais, regulamentarias e administrativas sobre determinados organismos de investimento colectivo en valores mobiliarios (OICVM). A autoridade competente será a designada conforme ao previsto no artigo 97 da citada Directiva.

• Exencións ou límite de imposición por Convenio

  Se se aplican as exencións ou a redución da cota por un límite de imposición dun Convenio, anexarase un certificado de residencia fiscal expedido pola autoridade fiscal correspondente que xustifique eses dereitos, en que deberá constar expresamente que o contribuínte é residente no sentido definido no Convenio. Non obstante, se se aplica a redución da cota por un límite de imposición fixado nun Convenio desenvolvido mediante unha Orde en que se estableza a utilización dun formulario específico, deberá achegarse o mesmo en lugar do certificado.

• Gastos deducibles por contribuíntes da Unión Europea ou dun Estado membro do Espazo Económico Europeo co que exista un efectivo intercambio de información tributaria.

  Cando se deduzan gastos para a determinación da base impoñible, por tratarse de contribuíntes residentes noutro Estado membro da Unión Europea ou nun Estado membro do Espazo Económico Europeo co que exista un efectivo intercambio de información tributaria  (con efectos desde o 11 de xullo de 2021, as referencias normativas efectuadas a Estados cos que exista un efectivo intercambio de información tributaria enténdense efectuadas a Estados cos que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria nos termos previstos na Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, que sexa de aplicación. Ver  Anexo V), anexarase un certificado de residencia fiscal no Estado que corresponda expedido pola autoridade fiscal do devandito Estado.

Os certificados de residencia e a declaración antes citada terán un prazo de validez dun ano a partir da data da súa expedición. Non obstante, os certificados de residencia terán unha validez indefinida cando o contribuínte sexa un Estado estranxeiro, algunha das súas subdivisións políticas ou administrativas ou as súas entidades locais.

Os certificados de residencia e as declaracións axustadas aos modelos dos anexos VI e VII da Orde de aprobación do modelo 2010 antes citada terán un prazo de validez dun ano a partir da data da súa expedición. Non obstante, os certificados de residencia terán unha validez indefinida cando o contribuínte sexa un Estado estranxeiro, algunha das súas subdivisións políticas ou administrativas ou as súas entidades locais. Así mesmo, terá validez indefinida o certificado emitido pola autoridade competente do Estado membro de orixe da institución de investimento colectivo a que se refire a letra b) do apartado anterior, así como os certificados emitidos polas autoridades competentes previstos na Disposición adicional terceira do Regulamento do Imposto sobre a Renda de non Residentes, en tanto non se modifiquen os datos contidos nos mesmos.

No suposto de autoliquidacións realizadas por responsables solidarios que sexan depositarios de valores abondará con que os mesmos conserven a disposición da Administración Tributaria os certificados de residencia, formularios ou declaracións a que se refiren os apartados anteriores, durante o período de prescrición.

Xustificante de retencións

Cando se deduzan da cota retencións ou ingresos a conta, anexaranse os documentos xustificativos dos mesmos.

Procedemento especial : No caso de que a renda declarada sexa dividendos ou intereses derivados de valores negociables, cuxo pagamento se realiza a través dunha cadea de intermediarios financeiros situados en España e no estranxeiro, a Administración Tributaria poderá solicitar a acreditación da rastreabilidade da cadea de pagamento no estranxeiro.

Para devindicacións desde 2024, poderase acreditar a rastreabilidade cando conforme ao que se dispón nos artigos 8 e 11 da Orde EHA/3290/2008, do 6 de novembro, pola que se aproban o modelo 216 "Imposto sobre a Renda de non Residentes. Rendas obtidas sen mediación de establecemento permanente. Retencións e ingresos á conta. Declaración-documento de ingreso" e o modelo 296 "Imposto sobre a Renda de non Residentes. Non residentes sen establecemento permanente. Declaración anual de retencións e ingresos a conta ", preséntense os Anexos ao tipo de rexistro 2 do modelo 296 denominados “Valores negociables. Relación de pagamento a contribuíntes” e “Valores negociables. Relación de certificados de pagamento”, consignando neles o número de xustificante da autoliquidación modelo 210 con solicitude de devolución relativa ao valor negociable, data de devindicación e contribuínte.

Os Anexos ao rexistro de tipo 2 do modelo 296, denominados “Valores negociables. Relación de pagamento a contribuíntes” e “Valores negociables. Relación de certificados de pagamento” utilizaranse por mediadores en España que realicen os pagamentos de rendas de valores a intermediarios no estranxeiro cando soliciten a devolución de retencións para os contribuíntes mediante o modelo de autoliquidación 210. Cando a solicitude de devolución de retencións realícese por contribuíntes ou os seus representantes, os mediadores en España que realicen os pagamentos de rendas de valores a intermediarios no estranxeiro poderán incluír nos Anexos os rexistros destes contribuíntes cuxos modelos 210 presentásense.

Cando, conforme ao que se dispón no artigo 8 da citada Orde EHA/3290/2008, exista obriga de presentar os Anexos ao tipo de rexistro 2 do modelo 296 denominados “Valores negociables. Relación de pagamento a contribuíntes” e “Valores negociables. Relación de certificados de pagamento”, as entidades obrigadas deberán presentar os devanditos Anexos no prazo previsto no artigo 11 da devandita Orde, consignando neles o número de xustificante da autoliquidación modelo 210 con solicitude de devolución relativa ao valor negociable, data de devindicación e contribuínte, podendose entender con iso acreditada a rastreabilidade da cadea de pagamento no estranxeiro.

Xustificante acreditativo da conta de devolución

Normativa: artigo 3 Orde  EHA/3316/2010, do 17 de decembro, pola que se aproban os modelos de autoliquidación 210, 211 e 213 do IRNR .

Se se solicita devolución, anexarase un xustificante acreditativo da identificación e titularidade da conta.

As devolucións efectuaranse mediante transferencia á conta bancaria que se indique no documento de ingreso/devolución e cuxa titularidade pode ser unha das seguintes:

• A da persoa que realiza a autoliquidación. Non obstante, no suposto de que se realice a autoliquidación polo representante do contribuínte só poderá ser titular da conta bancaria de devolución se se trata do representante legal autorizado do contribuínte.

• A do propio contribuínte.

Se o titular da conta bancaria de devolución fose unha das persoas que realiza a autoliquidación, ben como responsable solidario, ben como retenedor ou como representante legal autorizado, a conta bancaria ten que estar aberta en España. Porén, se o titular da conta de devolución é o propio contribuínte, a conta pode estar aberta nunha entidade de crédito en España ou no estranxeiro.

Acreditación da representación

Cando a devolución se solicite nunha conta cuxo titular sexa o representante legal do contribuínte, será preciso anexar o documento que acredite a representación, en que deberá constar unha cláusula que faculte o citado representante legal para recibir a devolución ao seu nome por conta do contribuínte.