Cuestións básicas

Os termos e definicións utilizadas tanto na Directiva (UE) 2016/881 do Consello, do 25 de maio, como no informe final de 2015 sobre a acción 13 do proxecto relativo á erosión da base impoñible e o traslado dos beneficios da OCDE e o G-20 elaborado pola OCDE, son aplicables para a formalización da información país por país por parte das entidades residentes pertencentes a un grupo obrigado. En particular, serán aplicables as seguintes:

• Entidade constitutiva, designa calquera das seguintes:

  1. Toda unidade de negocio diferenciado dun "grupo de empresas multinacionais" que estea incluída nos "estados financeiros consolidados" do "grupo de empresas multinacionais" para os efectos de comunicación de información financeira, ou que estaría incluída se se negociasen participacións no capital da devandita unidade de negocio dun "grupo de empresas multinacionais" nun mercado público de valores.

  2. Toda unidade de negocio dese tipo que estea excluída dos "estados financeiros consolidados" do "grupo de empresas multinacionais" unicamente por motivos de tamaño ou de importancia relativa.

  3. Todo establecemento permanente de calquera unidade de negocio diferenciado do "grupo de empresas multinacionais" incluída nas letras a) ou b), sempre que a unidade de negocio elabore un estado financeiro separado para o devandito establecemento permanente para os efectos de comunicación de información financeira, de regulación, de comunicación de información fiscal ou de control da xestión interna.

• Entidade que comunica información, designa a "entidade constitutiva" que está obrigada a presentar un informe país por país no seu territorio de residencia fiscal por conta do "grupo de empresas multinacionais". A "entidade que comunica información" pode ser a "entidade matriz última", a "entidade matriz subrogada" ou calquera entidade constitutiva obrigada de acordo co previsto no artigo 13.1 segundo parágrafo do Regulamento do Imposto sobre Sociedades.

• Entidade matriz última, designa unha "entidade constitutiva" dun "grupo de empresas multinacionais" que cumpre os criterios seguintes:

  1. A entidade posúe, directa ou indirectamente, unha participación suficiente nunha ou varias das demais "entidades constitutivas" do devandito "grupo de empresas multinacionais", de maneira que está obrigada a preparar "estados financeiros consolidados" en virtude dos principios contables xeralmente aplicables no seu territorio de residencia fiscal ou estaría obrigada a facero se se negociasen participacións na súa capital nun mercado público de valores no seu territorio de residencia fiscal.

  2. Non hai ningunha outra "entidade constitutiva" do "grupo de empresas multinacionais" que posúa, directa ou indirectamente, unha participación como a descrita na letra a) na primeira "entidade constitutiva" mencionada.

• Entidade matriz subrogada", designa unha "entidade constitutiva" do "grupo de empresas multinacionais" que foi nomeada por este como única substituta da "entidade matriz última", para presentar o informe país por país no territorio de residencia fiscal desa "entidade constitutiva", por conta do devandito "grupo de empresas multinacionais.

De acordo co artigo 13.1 do Regulamento do Imposto sobre Sociedades, calquera entidade residente en territorio español que forme parte dun grupo obrigado a presentar a información país por país está obrigada a comunicar á Administración tributaria a identificación e o país ou territorio de residencia da entidade obrigada a elaborar a devandita información. Non obstante, iso non significa que a comunicación teña que presentarse de forma individualizada, podendo ser obxecto de comunicación de forma conxunta para todas as entidades integrantes do mesmo grupo.

Para facilitar a xestión, a AEAT elaborou un formulario de comunicación previa, a través do que unha entidade pode presentar esta comunicación de forma individual ou en representación dos restantes entidades do grupo que sexan residentes, entendendose con iso cumprida a obriga de comunicación previa por todas as entidades que se inclúan no citado formulario.

A obriga de achegar a "información País por País", será esixible para os períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016, cando o importe neto da cifra de negocios consolidados do conxunto de persoas ou entidades que formen parte do grupo nos doce meses anteriores, supere os 750 millóns de euros ao inicio do período impositivo.

A Declaración de Información País por País (modelo 231) se podrápresentar desde o día seguinte á finalización do período impositivo ao que se refira a información que hai que subministrar ata que transcorran doce meses desde a finalización do devandito período impositivo.

Non, se a matriz reside en España ou nun país da UE, será esta entidade a que deba presentar a información país por país, non podendo presentar outra entidade do grupo nin en condición de entidade subrogada nin en condición de constitutiva.　

Neste caso, a entidade obrigada a presentar a información país por país vaio a facer en condición de "entidade matriz" e debe existir coincidencia entre a identificación da entidade matriz e a entidade obrigada a presentar a información.

Se a entidade obrigada a presentar a información país por país faio en condición de entidade constitutiva designada, o seu país de residencia debe pertencer á  UE (incluída España).

Se un grupo multinacional, cuxa matriz non reside na UE nin nunha xurisdición con Acordo para intercambiar información país por país, non designou unha entidade constitutiva residente nun estado membro da UE nin nomeou unha entidade como subrogada para facer a presentación da información país por país, a entidade dependente residente en España deberá presentar o modelo 231 ao obxecto de declarar a información país por país.

Non, non pode modificarse unha comunicación previa xa presentada, debe facerse unha nova presentación da mesma que substituirá todos os efectos á anteriormente presentada.

Para a anulación ou modificación dos rexistros incluídos no informe país por país presentado ou para a anulación do modelo presentado, pode consultarse na páxina web da Axencia Tributaria o Manual de axuda á presentación, apartado 5.4, mecanismos de corrección e anulación.　

https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contidos _Comúns/A _Axencia Tributaria _/Modelos _e _formularios/Declaracións/Modelos _200 _ao __299/231/WS/CBC_Presentac_231 _SWeb_2.5.pdf

A modificación ou anulación dos rexistros incluídos no informe país por país ou a anulación do modelo ten que realizara a entidade presentadora, non abondará con dar conformidade ao requirimento da Administración Tributaria para que sexa esta a que modifique a información improcedente ou incorrecta.

As declaracións do modelo 231 "Información País por País" de exercicios anteriores ao 2019  seguirán o XSD versión 1.5 actual ou Formulario, ata o 31/12/2020 inclusive.

As declaracións do  modelo 231 "Información País por País" do exercicio 2019, seguirán o novo XSD versión 2.0 ou Formulario,  e xa se encontran dispoñibles no Portal da AEAT.

As  declaracións do  modelo 231 "Información País por País" independentemente do exercicio a que se refiran, seguirán o novo XSD versión 2.0 ou Formulario,  d esde o 01/01/2021 inclusive.

Como se establece no Informe da Acción 13, o limiar establecido é de 750 millóns de euros ou un importe equivalente á devandita cantidade na moeda nacional a xaneiro de 2015. Na medida en que a xurisdición da sociedade matriz última fixase un limiar para a presentación do informe país por país equivalente a 750 millóns de euros en moeda nacional segundo os tipos vixentes en xaneiro de 2015, un grupo multinacional cuxos ingresos non superen o devandito limiar non estará suxeito á presentación local en ningunha outra xurisdición que aplique un limiar expresado nunha moeda diferente.