Preguntas frecuentes sobre o gravame temporal enerxético

A base da prestación de cada obrigado ao pagamento débese calcular a partir do Importe Neto da Cifra de Negocios (INCN) derivado da actividade que desenvolva en España do ano natural anterior ao do nacemento da obriga de pagamento que figure na súa conta de perdas e ganancias.

O INCN determinarase de acordo co que se dispón na normativa contable que sexa de aplicación.

O INCN determinarase de acordo co que se dispón na normativa contable que sexa de aplicación.

Non obstante, a Lei 38/2022, no apartado 5 do seu artigo 1, establece algunhas partidas que deben ser excluídas do INCN do obrigado ao pagamento.

Así mesmo, a Lei 38/2022 contempla dúas regras particulares para determinar o INCN cando o obrigado ao pagamento forme parte dun grupo fiscal ou un grupo mercantil nos casos aos que se refiren os parágrafos cuarto e quinto do apartado 2 do artigo 1.

Para os efectos do cálculo da prestación excluiranse do INCN , segundo o que se dispón no apartado 5 do artigo 1 da Lei 38/2022, do 27 de decembro:

• Os ingresos correspondentes ao Imposto sobre Hidrocarburos, o Imposto Especial da Comunidade Autónoma das Canarias sobre Combustibles Derivados do Petróleo e os Gravames Complementarios a Carburantes e Combustibles Petrolíferos de Ceuta e Melilla, que se pagasen ou soportada vía repercusión.

• Excluirase tamén do importe neto da cifra de negocios, aquel correspondente ás actividades reguladas, entendendo por tales a subministración a prezo regulado (PVPC de electricidade, TUR de gas, GLP envasados e GLP por canalización), os ingresos regulados das redes de transporte e distribución de electricidade e gas natural e, no caso de xeración con retribución regulada e retribución adicional nos territorios non peninsulares, todos os ingresos das instalacións, incluídos os que perciben do mercado e o despacho económico respectivamente.

O apartado 5 do artigo 1 da Lei 38/2022 establece que o importe da prestación a satisfacer por cada obrigado ao pagamento será o resultado de aplicar a porcentaxe do 1,2 por cento ao seu importe neto da cifra de negocios derivados da actividade que desenvolva en España do ano natural anterior ao do nacemento da obriga de pagamento que figure na súa conta de perdas e ganancias, determinado de acordo co que se dispón na normativa contable que sexa de aplicación.

O preámbulo da Lei 38/2022 establece que, no caso das empresas do sector eléctrico, gasista e petroleiro, a regra xeral é que se sometan á prestación os grupos económicos que ostentan a condición de operadores principais, definidos de acordo coas normas fiscais, o que inclúe exclusivamente as empresas españolas do grupo, non sendo obxecto de gravame, polo tanto, a cifra de negocios obtida polos devanditos grupos mediante filiais noutros países.

A lei, polo tanto, excluíu da base da prestación a cifra de negocios que procede da realización da actividade económica no exterior, tanto das filiais que operan no estranxeiro como a correspondente a establecementos permanentes no estranxeiro de entidades residentes en España, tendo en conta que os centros de produción e instalacións en que se realiza toda ou parte da actividade coa que obteñen os seus ingresos encóntranse situados fóra do territorio español.

Pola contra, os ingresos derivados de exportacións ou operacións de venda a clientes fóra de España proceden de actividades realizadas en España e deben formar parte do importe neto da cifra de negocios que constitúe a base da prestación, e non quedar excluído do mesmo

As regras sobre grupos fiscais e grupos mercantís deberán ser aplicadas cando o obrigado ao pagamento forme parte dun grupo fiscal ou un grupo mercantil nos casos aos que se refiren os parágrafos cuarto e quinto do apartado 2 do artigo 1.

O apartado 2 do artigo 1 aplícase unicamente ás persoas ou entidades ás que se refire o parágrafo primeiro do apartado 1 deste artigo 1, é dicir, aos operadores dos sectores enerxéticos que son considerados operadores principais pola normativa dos mercados e a competencia. Polo tanto, soamente estes operadores principais, no caso de que formen parte de grupos fiscais ou grupos mercantís, deberán acudir ás regras particulares que establecen como calcular o INCN cando se pertence aos devanditos grupos.

Pola contra, os operadores principais aos que se refire o parágrafo segundo do apartado 1 do artigo 1 da Lei 38/2022, é dicir, os que realizan as actividades de produción de cru de petróleo, gas natural, minaría do carbón ou refinamento de petróleo, non deben aplicar as regras establecidas para os grupos non sendo que se encontren na seguinte situación:

• Que formen parte dun grupo fiscal que, pola súa parte, forme parte dun grupo mercantil, cuxa entidade matriz teña a consideración de operador principal por estar incluído na relación establecida pola Comisión Nacional dos Mercados e a Competencia.

Porque non están incluídos no ámbito de aplicación do apartado 2 do artigo 1 da Lei 38/2022.

Tendo en conta que no grupo mercantil se integra un grupo fiscal que tributa no Imposto sobre Sociedades sometidas a normativa común e outra grupo fiscal sometido a normativa foral, resultan de aplicación as regras particulares previstas para os grupos fiscais e mercantís nos apartados 2 e 5 do artigo 1 da Lei 38/2022.

A base da prestación determinarase, de acordo co que se dispón nos devanditos apartados do artigo 1, pola suma do importe neto da cifra de negocios resultante da conta de perdas e ganancias consolidadas de cada un dos grupos fiscais correspondente ás actividades realizadas en España, coas exclusións que resulten de aplicación.

Tendo en conta que no grupo mercantil se integra un grupo fiscal que tributa no Imposto sobre Sociedades sometidas a normativa común e outra grupo fiscal sometido a normativa foral, resultan de aplicación as regras particulares previstas para os grupos fiscais e mercantís nos apartados 2 e 5 do artigo 1.

A base da prestación determinarase, de acordo co que se dispón nos devanditos apartados do artigo 1, pola suma do importe neto da cifra de negocios resultante da conta de perdas e ganancias consolidadas de cada un dos grupos fiscais correspondente ás actividades realizadas en España, coas exclusións que resulten de aplicación.

Ademais, a entidade que forma parte do grupo mercantil pero que non está integrada en ningún dos grupos fiscais, e é considerado operador principal nos sectores enerxéticos por razón de actividade, está obrigada a satisfacer o gravame temporal enerxético, cuxa base de suxeición estará constituída polo INCN da súa conta de perdas e ganancias correspondentes ás actividades realizadas en España coas exclusións que procedan.

Neste caso, o grupo mercantil unicamente intégrase de entidades que tributan no Imposto sobre Sociedades sometidas a normativa común, polo que non é de aplicación a regra particular sobre grupos mercantís á que se refire o parágrafo quinto do apartado 2 do artigo 1 e, en consecuencia, tampouco a do parágrafo cuarto do apartado 5 do mesmo artigo.

Ao integrarse un grupo fiscal no grupo mercantil, procede aplicar a regra particular establecida no parágrafo terceiro do apartado quinto de acordo coa cal a base da prestación estará constituída polo importe neto da cifra de negocios resultante da  conta  de perdas e ganancias consolidadas do grupo fiscal correspondente ás actividades realizadas en España, coas exclusións que resulten de aplicación.

Ademais, a entidade que forma parte do grupo mercantil pero non está integrada no grupo fiscal, e é considerado operador principal nos sectores enerxéticos por razón de actividade, está obrigada a satisfacer o gravame temporal enerxético, cuxa base de suxeición estará constituída polo INCN da súa conta de perdas e ganancias correspondentes ás actividades realizadas en España coas exclusións que procedan.

Ao formar parte dun grupo fiscal cuxo representante é considerado operador principal, o obrigado ao pagamento é o representante do grupo fiscal e a base da prestación será o INCN da conta de perdas e ganancias consolidadas do grupo, correspondente ás actividades realizadas en España e coas exclusións que proceda.

A entidade que forma parte dun grupo mercantil pero non está integrada en ningún grupo fiscal, e é considerado operador principal nos sectores enerxéticos por razón de actividade, está obrigada a satisfacer o gravame temporal enerxético, cuxa base de suxeición estará constituída polo INCN da súa conta de perdas e ganancias correspondentes ás actividades realizadas en España coas exclusións que procedan, con independencia de que a matriz do grupo mercantil sexa considerado operador principal segundo CNMC nos sectores enerxéticos pola normativa reguladora dos mercados e a competencia.

A entidade que é considerado operador principal nos sectores enerxéticos por razón de actividade, está obrigada a satisfacer o gravame temporal enerxético, cuxa base de suxeición estará constituída polo INCN da súa conta de perdas e ganancias correspondentes ás actividades realizadas en España coas exclusións que procedan.

É indiferente neste caso que a entidade forme parte dun grupo fiscal ou mercantil, se a entidade representante do grupo fiscal ou a matriz do grupo mercantil non é considerado operador principal.

O importe da prestación a satisfacer por cada obrigado ao pagamento será o resultado de aplicar a porcentaxe do 1,2 por cento ao seu importe neto da cifra de negocios (INCN) de acordo co que se dispón no artigo 1.5 da Lei 38/2022, do 27 de decembro (aclarado nas preguntas anteriores).

O importe da prestación será minorado pola contía do pagamento anticipado que se ingresase.