Exemplos de formalización
Saltar índice da informaciónRendementos derivados do arrendamento de inmobles urbanos (alugamento dunha vivenda)
Autoliquidación a ingresar realizada por un contribuínte que obtén rendementos derivados do arrendamento de inmobles urbanos sitos en territorio español
Para realizar a autoliquidación e ingreso debe presentar o modelo 210 de declaración do Imposto sobre a Renda de non Residentes (IRNR).
Para iso deberá acceder á Sede Electrónica da Axencia Tributaria e cubrindo o formulario de predeclaración, xerarase un PDF co modelo 210 e unhas instrucións.
Para rendas reportadas desde 2024, pódese optar por agrupar anualmente (desaparece a opción de agrupación trimestral) os rendementos (sempre que se cumpran determinados requisitos) nunha soa autoliquidación ou ben presentar unha autoliquidación por cada devindicación de renda.
Agrupación de rendas : poderán agruparse rendas do arrendamento obtidas por un mesmo contribuínte, sempre que procedan do mesmo pagador, sexa aplicable o mesmo tipo de gravame e procedan do mesmo inmoble (consignando como Tipo de renda: 01). Non obstante, tratandose de rendementos de inmobles arrendados non suxeitos a retención, poderán agruparse rendas do arrendamento que procedan de varios pagadores sempre que sexa aplicable o mesmo tipo de gravame e procedan do mesmo inmoble (neste caso, consignando como Tipo de renda: 35 e deixando sen cubrir os datos do formulario relativo ao pagador).
Se opta por agrupar anualmente, o prazo de presentación e ingreso será os vinte primeiros días naturais do mes de xaneiro do ano seguinte ao de devindicación. Por exemplo, se cumpre os requisitos de agrupación e opta por agrupar anualmente as rendas reportadas no ano 2024, o prazo de presentación e ingreso do modelo 210 será os vinte primeiros días de xaneiro de 2025. Se desexa domiciliar o pagamento, o prazo de presentación telemática será desde o 1 ao 15 de xaneiro.
Se opta por declarar de forma separada cada devindicación de renda, o prazo de presentación e ingreso do modelo 210 será os vinte primeiros días naturais dos meses de abril, xullo, outubro e xaneiro, en relación coas rendas cuxa data de devindicación estea comprendida no trimestre natural. Por exemplo, se se percibe mensualmente o importe do arrendamento, terá que presentar tres modelos 210 e ingresar o importe correspondente, en relación coas rendas reportadas de xaneiro a marzo, no prazo do 1 ao 20 de abril de 2024. Se desexa domiciliar o pagamento, os prazos de presentación telemática das autoliquidacións modelo 210 son os seguintes: desde o día 1 ao 15 de abril, xullo, outubro ou xaneiro.
No que fai ás formas de presentación e pagamento pode consultar a seguinte ligazón: Formas de presentación e pagamento do modelo 210.
Desde 16 de decembro de 2023 (data de entrada en vigor da Orde HFP/1338/2023, do 13 de decembro), só se pode realizar esta autoliquidación polo contribuínte.
Se non dispón dun NIF (Número de Identificación Fiscal) asignado en España, ao inicio da formalización do formulario de predeclaración, previa marca no recadro “S Contribuínte”, existe a opción de solicitar nese mesmo momento un Código Identificativo que se utilizará tanto para cubrir este modelo 210 como para outros posteriores.
Exemplo: Arrendamento de inmobles urbanos. Persoa física. Rendementos reportados durante do ano 2024
Unha persoa física (NOME APELIDO APELIDO), con residencia fiscal en Alemaña obtivo mensualmente en España, durante o ano 2024, 1.000 euros en concepto de rendementos derivados do arrendamento dunha vivenda, sita na rúa Maior nº 5 de Madrid, reportados o día 5 de cada mes.
- O contribuínte opta por declarar de forma agrupada (anualmente) os rendementos. Os rendementos corresponden a un mesmo pagador (Tipo de renda: 01).
Na elaboración do exemplo non se tiveron en conta os posibles gastos necesarios para a obtención de rendementos(1).
Devindicación
Agrupación: X
Período/ano: 0A
Exercicio de devindicación: 2024
Determinación da base impoñible
210 R Rendementos
Rendementos íntegros: 12.000,00 euros (1.000 x 12 meses)
Gastos deducibles: 0 euros
Base impoñible: 12.000,00 = 12.000,00 euros
Liquidación
Tipo de gravame Lei IRNR en 2019: 19%(2)
Cota íntegra (19,00% de 12.000,00): 2.280,00 euros
Cota Lei IRNR: 2.280,00 euros
Cota íntegra reducida: 2.280,00 euros
Resultado da autoliquidación a ingresar: 2.280,00 euros
(1) Con carácter xeral, a base impoñible estará constituída polo importe íntegro, é dicir, sen dedución de gasto algún.
Non obstante, cando se trate de contribuíntes residentes noutro Estado membro da Unión Europea e nun Estado do Espazo Económico Europeo en que exista un efectivo intercambio de información (supón engadir Islandia, Noruega e Liechtenstein), para a determinación da base impoñible, tratandose contribuíntes persoas físicas, poderanse deducir os gastos previstos na Lei do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, sempre que o contribuínte acredite que están relacionados directamente cos rendementos obtidos en España e que teñen un vínculo económico directo e indisociable coa actividade realizada en España.(Volver)
Cando se deduzan gastos, deberá anexarse á declaración do imposto un certificado de residencia fiscal no Estado que corresponda expedido polas autoridades fiscais do devandito Estado.
(2) Tipo de gravame aplicable a devindicacións 2024 para contribuíntes da UE, Islandia, Noruega e Liechtenstein: 19%.
Resto de contribuíntes: 24%.(Volver)
- O contribuínte opta por declarar de forma separada por cada devindicación de renda. Neste caso, deberá presentar 12 autoliquidacións (unha autoliquidación por cada devindicación de renda).
Autoliquidación correspondente ao mes de xaneiro:
Devindicación
Agrupación: sen cubrir
Data de devindicación: 05/01/2024
Período/ano: 0A
Exercicio de devindicación: 2024
Determinación da base impoñible
210 R Rendementos
Rendementos íntegros: 1.000,00 euros
Gastos deducibles: 0 euros
Base impoñible: 1.000,00 = 1.000,00 euros
Liquidación
Tipo de gravame Lei IRNR: 19%
Cota íntegra (19,00% de 1.000,00): 190,00 euros
Cota Lei IRNR: 190,00 euros
Cota íntegra reducida: 190,00 euros
Resultado da autoliquidación a ingresar: 190,00 euros
