Instrucións
Modelo 213- IRNR - Gravame Especial sobre Bens Inmobles de Entidades non Residentes
Autoliquidación / Documento de ingreso
Axencia Tributaria - Teléfono: 91 554 87 70 / 901 33 55 33
https://sede.agenciatributaria.gob.es
Importante: todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.
As referencias á Lei do Imposto e ao Regulamento, contidas nas presentes instrucións, enténdense efectuadas ao texto refundido da Lei do Imposto sobre a Renda de non Residentes aprobado por Real decreto Lexislativo 5/2004 (BOE do 12 de marzo), e ao Regulamento do devandito Imposto, aprobado polo artigo único do Real decreto 1776/2004, do 30 de xullo (BOE do 5 de agosto).
Obriga de declarar
Están obrigados a presentar esta autoliquidación as entidades residentes nun país ou territorio que teña a consideración de paraíso fiscal (as referencias normativas a paraíso fiscal enténdense efectuadas á definición de xurisdición non cooperativa ), que sexan propietarias ou posúan en España, por calquera título, bens inmobles ou dereitos reais de gozo ou gozo sobre os mesmos, ás que se refire o artigo 40 da Lei do Imposto.
Non obstante, non estarán obrigados a presentar esta autoliquidación os Estados e Institucións Públicas estranxeiras e os Organismos Internacionais.
Cubriranse os seguintes formularios:
- a autoliquidación/documento de ingreso
- a relación de inmobles
Xurisdición non cooperativa (Paraíso fiscal):
Normativa: Disposición adicional primeira e décima e disposición transitoria segunda da Lei 36/2006, do 29 de novembro, de medidas para a prevención da fraude fiscal (en redacción dada por Lei 11/2021, do 9 de xullo, de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal, con efectos desde o 11 de xullo de 2021).
En liña cos novos parámetros internacionais, axeítase o termo de paraísos fiscais ao de xurisdicións non cooperativas. As referencias efectuadas na normativa a paraísos fiscais, a países ou territorios cos que non exista efectivo intercambio de información, ou de nula ou baixa tributación entenderanse efectuadas á definición de xurisdición non cooperativa e as referencias normativas efectuadas a Estados cos que exista un efectivo intercambio de información tributaria ou en materia tributaria, entenderanse efectuadas a Estados cos que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria nos termos previstos na Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, que sexa de aplicación.
Terán a consideración de xurisdicións non cooperativas os países e territorios, así como os réximes fiscais prexudiciais, que se determinen mediante Orde Ministerial conforme a uns criterios preestablecidos.
A relación de países e territorios que teñen a consideración de xurisdicións non cooperativas poderase actualizar atendendo aos seguintes criterios:
-
En materia de transparencia fiscal:
-
A existencia co devandito país ou territorio de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria nos termos previstos na Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, que sexa de aplicación
-
O cumprimento dun efectivo intercambio de información tributaria con España.
-
O resultado das avaliacións ''inter pares'' realizados polo Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscal.
-
O efectivo intercambio de información relativa ao titular real, definido nos termos da normativa española en materia de prevención de branqueo de capitais e financiamento do terrorismo.
Aos efectos desta letra a) enténdese por efectivo intercambio de información, a aplicación da normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria atendendo aos termos de referencia aprobados polo Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscal.
-
-
Que faciliten a celebración ou existencia de instrumentos ou de sociedades territoriais, dirixidos á atracción de beneficios que non reflictan unha actividade económica real nos devanditos países ou territorios.
-
A existencia de baixa ou nula tributación.
Existe baixa tributación cando no país ou territorio de que se trate aplíquese un nivel impositivo efectivo considerablemente inferior, incluído o tipo cero, ao esixido en España nun imposto idéntico ou análogo ao Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, ao Imposto sobre Sociedades ou ao Imposto sobre a Renda de non Residentes.
Existe nula tributación cando no país ou territorio de que se trate non aplíquese un imposto idéntico ou análogo ao Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas, ao Imposto sobre Sociedades ou ao Imposto sobre a Renda de non Residentes, segundo corresponda.
Terán a consideración de imposto idéntico ou análogo os tributos que teñan como finalidade a imposición da renda, sequera parcialmente, con independencia de que o obxecto do mesmo constitúao a propia renda, os ingresos ou calquera outro elemento indiciario desta .
A relación de réximes fiscais prexudiciais que teñen a consideración de xurisdicións non cooperativas poderase actualizar atendendo aos criterios do Código de Conduta en materia de Fiscalidade Empresarial da Unión Europea ou do Foro de Réximes Fiscais Prexudiciais da OCDE.
Respecto daqueles países ou territorios que teñan a consideración de xurisdicións non cooperativas cos que España teña subscrito un convenio para evitar a dobre imposición que se encontre vixente, a normativa tributaria relacionada coas xurisdicións non cooperativas resultará tamén de aplicación, na medida en que non sexa contraria ás disposicións do citado convenio.
En tanto non se determinen por Orde Ministerial os países ou territorios que teñen a consideración de xurisdición non cooperativa, terán a devandita consideración os países ou territorios previstos no Real decreto 1080/1991, do 5 de xullo.
Desde o 2 de febreiro de 2003, data de entrada en vigor do Real decreto 116/2003, do 31 de xaneiro, incorporouse ao Real decreto 1080/1991 unha disposición segundo a cal deixarán de ter a consideración de xurisdición non cooperativa aqueles países ou territorios que asinen con España un convenio para evitar a dobre imposición internacional con cláusula de intercambio de información ou un acordo de intercambio de información en materia tributaria en que expresamente se estableza que deixan de ter a devandita consideración, desde o momento en que estes convenios ou acordos aplíquense.
Os países ou territorios aos que se refire o parágrafo anterior volverán ter a consideración de paraíso fiscal a partir do momento en que tales convenios ou acordos deixen de aplicarse
De acordo cos parágrafos anteriores saíron da lista orixinal os seguintes territorios: Principado de Andorra, Antillas Neerlandesas, Aruba, República de Chipre, Emiratos Árabes Unidos, Hong-Kong, As Bahamas, Barbados, Xamaica, República de Malta, República de Trinidad e Tobago, Gran Ducado de Luxemburgo, Sultanato de Omán, República de Panamá, República de San Marino e República de Singapur (Ver o anexo IV do Manual de Tributación de non residentes Axencia Tributaria: Anexo IV. Xurisdicións non cooperativas )
En consecuencia, a vixente lista de territorios, coas modificacións derivadas e que se deriven do que se establece no Real decreto 116/2003, seguirá sendo de aplicación en tanto non se aprobe mediante Orde Ministerial unha nova relación de países e territorios coa consideración de xurisdición non cooperativa.
Á data de elaboración destas instrucións (5-10-2022) a lista de países e territorios que teñen a consideración de xurisdición non cooperativa coas modificacións derivadas do que se establece no Real decreto 116/2003, é a seguinte:
País ou territorio / Código
Delegación competente
Con carácter xeral, a autoliquidación presentarase separadamente por cada inmoble ante a Delegación ou Administración da AEAT en cuxo ámbito territorial se encontre situado o mesmo.
Non obstante, se unha entidade é propietaria de varios inmobles situados no ámbito territorial dunha mesma Delegación da AEAT presentará unha única autoliquidación comprensiva dos mesmos, especificando, de forma separada, cada un dos mesmos na folla de "relación de inmobles".
Prazo de presentación
O prazo de presentación das autoliquidacións é o mes de xaneiro seguinte á data de devindicación do Gravame Especial, que é o 31 de decembro de cada ano. En caso de presentación telemática por Internet poderase domiciliar o pagamento do importe a ingresar desde o día 1 ao 25 do mes de xaneiro.
Entidade suxeita a gravame
"N.I.F. no país de residencia": Se a entidade dispón dun número de identificación fiscal asignado no seu país ou territorio de residencia consignarase neste recadro.
"Residencia fiscal: Código País": se consignará o Código do país ou territorio de residencia fiscal da entidade, de acordo coas claves de países que se relacionan na folla adxunta.
"Nacionalidade": neste apartado indicarase a súa nacionalidade.
"Enderezo no país de residencia": cubriranse os datos do enderezo no país de residencia que procedan tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.
"Domicilio" (49): consignarase o enderezo correspondente ao domicilio no país de residencia: tipo de vía (rúa, praza, avenida, estrada, …), nome da vía pública, número de casa, ou, se é o caso, punto quilométrico, etc.
"Datos complementarios do domicilio "(50): se é o caso, faranse constar os datos adicionais que resulten necesarios para a completa identificación do domicilio.
"Poboación/cidade" (51): consignarase o nome da poboación ou cidade en que se encontra situado o domicilio.
"Código postal (ZIP)" (53): consignarase o código postal correspondente ao domicilio.
"Provincia/Rexión/Estado" (54): cando cumpra para unha correcta identificación do enderezo do domicilio, consignarase o nome da Provincia, Rexión, Estado, Departamento ou calquera outra subdivisión política ou administrativa, onde se encontre situado o domicilio.
"Código país" (56): cubrirase o código do país ou territorio correspondente ao domicilio, de acordo coas claves de país ou territorios que se relacionan na folla adxunta.
"Teléfonos fixos e móbil" (57) e (58) : A fin de axilizar a resolución das incidencias que eventualmente poidan xurdir na tramitación da autoliquidación, consigne nos recadros (57) e (58) os números dos teléfonos, fixo e móbil, en que poida ser máis facilmente localizado en días e horas laborables.
Devindicación
Indique o ano de devindicación ao que corresponde a autoliquidación.
Representante do contribuínte ou, se é o caso, domicilio para os efectos de notificacións en territorio español
Se a entidade nomeou un representante ante a Administración Tributaria, con domicilio en territorio español, en relación ás súas obrigas por este Imposto, farase constar neste apartado.
En ausencia de representante, se a entidade dispón dun domicilio en territorio español, poderá comunicaro neste apartado para os efectos de notificacións.
Existe obriga de nomear representante nos casos previstos no artigo 10 da Lei do Imposto. Nos demais casos, este nomeamento será voluntario.
“N.I.F.”: consignarase o número de identificación fiscal do representante.
“F/J”: faga constar unha F se o representante é unha persoa física e unha J se se trata dunha persoa xurídica ou entidade.
“Apelidos e nome, razón social ou denominación ”:
"Representante da entidade ": marque unha X neste recadro cando utilice este apartado para consignar os datos do representante.
"Domicilio": cubriranse os datos do domicilio que procedan, tendo en conta as indicacións particulares que de seguido se sinalan.
Exencións
O artigo 42 da Lei do Imposto establece que o Gravame Especial non será esixible en certos supostos. Nestes casos a entidade á que lle resulte aplicable unha destas causas de exención marcará unha X no recadro que proceda (as causas números 1 e 4 non son aplicables coa normativa vixente na actualidade).
2) Entidades que desenvolven en España, de xeito continuado ou habitual, explotacións económicas diferenciables da simple tenza ou arrendamento dos inmobles nos termos do artigo 20.2 do Regulamento do Imposto.
3) Sociedades que coticen en mercados secundarios de valores oficialmente recoñecidos. Este suposto será así mesmo de aplicación cando a propiedade se teña de forma indirecta a través dunha entidade con dereito á aplicación dun convenio para evitar a dobre imposición internacional con cláusula de intercambio de información.
Liquidación
Base impoñible (01): Consignarase a suma dos valores dos inmobles situados no ámbito dunha mesma Delegación da AEAT (Ver o apartado "valor" da folla de "relación de inmobles").
Tipo de gravame (%) (02): É o 3 por 100.
Cota (03): Calcularase aplicando o tipo de gravame (3 por 100) á base impoñible.
Porcentaxe de redución (04): Non aplicable. Farase constar cero.
Redución da cota (05): Non aplicable. Farase constar cero.
Cota do Gravame Especial (06): Coincide co indicado no recadro 03.
Resultado a ingresar de anteriores autoliquidacións polo mesmo concepto e exercicio (07): Deberá consignarse neste recadro o importe.
correspondente a autoliquidacións anteriores polo mesmo concepto e exercicio, exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria.
Resultado a ingresar (08): Deberá consignarse neste recadro o importe correspondente á resta dos recadros (06) e (07).
Negativa
Cando non resulte cantidade a ingresar, por tratarse dunha entidade exenta, marcarase unha X no recadro "cota cero".
Complementaria
Marque cunha "X" se a autoliquidación é complementaria doutra anterior polo mesmo concepto e exercicio.
Neste caso, consignarase o número de xustificante identificativo da autoliquidación anterior.
Con carácter xeral, se unha vez presentada a autoliquidación, advírtense erros ou omisións que desen lugar á realización dun ingreso.
inferior ao que legalmente correspondese, deberase regularizar a situación tributaria mediante a presentación dunha autoliquidación complementaria.
A autoliquidación complementaria comprenderá a totalidade de datos que proceda reflectir na mesma, incorporando, xunto aos correspondentes consignados na autoliquidación orixinariamente presentada, os que deban ser obxecto de nova inclusión ou modificación.
Nas autoliquidacións complementarias deberá cubrirse o recadro (07).
Data e sinatura
Presentación en formato papel: No espazo reservado para a data e sinatura da autoliquidación faranse constar ambas as dúas. Esta autoliquidación deberá ir asinada por un representante da entidade.
Formas de presentación do modelo 213
A presentación pode facerse de forma telemática por Internet, ou en formato papel.
a) Presentación en formato papel (predeclaración)
Pódese presentar a autoliquidación en formato papel, xerado ao imprimir o formulario previamente cuberto no portal de Internet da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). A ruta é: Inicio / Todas as xestións/Impostos e taxas/Imposto sobre a Renda de non Residentes/Modelo 213 / Modelo 213 Formulario para a súa presentación (Predeclaración)
Modelo 213 (agenciatributaria.gob.es)
Obteranse os exemplares do modelo 213 “para a entidade non residente” e ”para a Entidade colaboradora/Administración”.
En función do resultado da autoliquidación, presentaranse nos seguintes lugares:
-
Autoliquidación con resultado a ingresar: A presentación e ingreso realizaranse en calquera Entidade Colaboradora na xestión recadadora (Banco, Caixa de aforros ou Cooperativa de crédito) sita en territorio español. Unha vez presentada a autoliquidación na entidade colaboradora, non debe ensobrarse nin remitirse á Axencia Estatal de Administración Tributaria. Efectuado o ingreso, devolverase ao declarante o exemplar "para a entidade non residente".
-
Autoliquidación negativa (cota cero) : Nestes casos a autoliquidación presentarase na Administración ou Delegación en cuxo ámbito territorial se localicen os inmobles, mediante entrega persoal ou por correo certificado.
b) Presentación telemática por Internet
A presentación do modelo pode facerse de forma telemática por Internet, cun certificado de sinatura electrónica admitido pola Axencia Tributaria. Para iso, deberá cubrir e transmitir uns formularios dispoñibles na sede electrónica da Axencia Tributaria (https://sede.agenciatributaria.gob.es ). A ruta é: Inicio / Todas as xestións/Impostos e taxas/Imposto sobre a Renda de non Residentes/Modelo 213 / Presentación
Axencia Tributaria: Modelo 213. IRNR. Gravame especial sobre bens inmobles de entidades non residentes.
Colaboración social: as persoas ou entidades autorizadas a presentar por vía telemática declaracións en representación de terceiras persoas, poderán facer uso da devandita facultade respecto dos modelos 213. Requirirase o certificado electrónico do colaborador social.
Apoderamento: mediante a entrega polo mandante dun poder nas oficinas da Axencia Tributaria, pódese apoderar a unha persoa ou entidade para a presentación telemática dos modelos de declaración a que se refire este apartado. A devandita presentación requirirá o uso do certificado electrónico do apoderado.
En función do resultado da autoliquidación, o procedemento será o seguinte:
Autoliquidación con resultado a ingresar:
A presentación e ingreso pódese realizar mediante ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España; mediante domiciliación do ingreso nunha conta bancaria ou mediante transferencia bancaria desde o estranxeiro.
-
Ingreso nunha entidade bancaria colaboradora sita en España
Con carácter previo a transmitir a autoliquidación, deberá establecer comunicación cunha entidade bancaria colaboradora na xestión recadadora, por vía telemática ou acudindo ás súas oficinas, para efectuar o ingreso e obter un NRC (Número de Referencia Completa), que deberá consignar tamén ao presentar a autoliquidación.
A Sede Electrónica ofrece a posibilidade de obter un NRC a través da súa pasarela de pagamento mediante cargo en conta ou con cargo en tarxeta. Deberase utilizar o botón "Realizar pagamento (Obter NRC)" habilitado no formulario para a presentación da declaración ao seleccionar a forma de pagamento “A ingresar”.
-
Domiciliación do ingreso nunha conta bancaria
En caso de presentación telemática, pode ser domiciliado o pagamento das débedas resultantes das autoliquidacións 213, desde o día 1 ao 25 do mes de xaneiro.
-
Transferencia bancaria desde o estranxeiro
Sempre que a devindicación corresponda ao exercicio 2019 ou posterior, poderase presentar a autoliquidación e ingresar a débeda tributaria resultante mediante unha transferencia realizada desde o estranxeiro.
Con carácter previo, débese realizar a presentación telemática da autoliquidación elixindo a forma de pagamento «Recoñecemento de débeda e pagamento mediante transferencia».
A AEAT recupera os datos da presentación telemática previa da autoliquidación agás o referente ao IBAN /código (ou, se é o caso, BIC /SWIFT) da conta desde a que se vai a efectuar a transferencia que deberá ser cumprimentado polo interesado.
O sistema indicará o IBAN da conta de destino e xerará un Identificador do Pagamento (cun prazo de validez de 30 días naturais).
Na transferencia desde a conta orixe á conta destino, incluirase no campo “Concepto Transferencia” ÚNICA E EXCLUSIVAMENTE o Identificador do Pagamento, sen consignar ningún outro dato adicional.
As transferencias, que deberán efectuarse obrigatoriamente en euros, efectúanse a unha conta “Conta de transferencias da AEAT” que abrirán as entidades colaboradoras que se adhiran a este procedemento tendo en conta que a conta orixe non pode ser unha conta aberta en entidade colaboradora.
As entidades colaboradoras deben contrastar a información da AEAT coas transferencias recibidas e incorporar os seus sistemas os datos da operación para posterior envío á AEAT. Ademais, unha vez identificado o ingreso recibido, deben ingresar o seu importe na conta restrinxida correspondente.
Se non é posible identificar os datos da transferencia recibida, ou se o Identificador do Pagamento non consta no campo “Concepto transferencia” ou é incompleto ou inexacto ou caducou o seu prazo de validez, ou se o pagamento se realiza en moeda distinta ao euro, a transferencia será devolta ao emisor, correndo a cargo do ordenante os gastos e comisións que puidesen producirse.
A efectos recadadores, considérase que o ingreso no Tesouro Público prodúcese na data do aboamento nunha das contas restrinxidas sempre que se validasen correctamente os datos da transferencia recibida.
Cumpridos os anteriores requisitos, o contribuínte poderá obter un xustificante de pagamento en Sede electrónica.
Autoliquidación negativa (de cota cero):
A presentación do modelo pode facerse de forma telemática por Internet a través da formalización dun formulario dispoñible na Sede electrónica da Axencia Tributaria.
Modelo 213- Relación de inmobles
Consignaranse os datos de situación dos inmobles situados no ámbito territorial de cada Delegación da Axencia Estatal de Administración Tributaria.
Atención: Se a entidade é propietaria ou posúe inmobles ou dereitos reais sobre os mesmos en varias Delegacións, presentarase unha autoliquidación 213 en cada Delegación.
Importante: todos os importes monetarios solicitados deberán expresarse en euros, consignando na parte esquerda dos correspondentes recadros a parte enteira e na dereita a parte decimal, que constará de dous díxitos en todo caso.
Datos identificativos da autoliquidación
"N.I.F.": Farase constar o número de identificación fiscal (NIF ) da entidade que presente a autoliquidación.
"Razón Social ou denominación": Consignarase a razón social ou denominación.
"Nº de xustificante": Farase constar o número de xustificante da autoliquidación.
Inmoble
Indique os datos do inmoble e a numeración secuencial do mesmo dentro da relación de inmobles.
Ver instrucións relativas ao "domicilio" do apartado "Representante" do modelo de autoliquidación.
Referencia catastral (60): deberá facerse constar a referencia catastral do inmoble. Este dato figura no recibo do Imposto sobre Bens Inmobles (IBI). Tamén pode obterse a referencia catastral na sede electrónica do Catastro, no enderezo electrónico "http://www.sedecatastro.gob.é", ou chamando á Liña Directa do Catastro (teléfono 902 37 36 35).
Valor : Farase constar o valor catastral. Se non existe valor catastral utilizarase o valor determinado de acordo coas disposicións aplicables para os efectos do Imposto sobre o Patrimonio. Este valor é a base impoñible do Gravame Especial.