---

IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSICAS

---

Deducións por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas:

O artigo 1 do Real Decreto-lei 19/2021, do 5 de outubro, no seu apartado dous engade unha nova Disposición adicional quincuaxésima á Lei 35/2006 do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas establecendo tres novas deducións por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas, nos seguintes termos:

1. Dedución por obras para a redución da demanda de calefacción e refrixeración: 20%

Vivendas en que se poden realizar as obras:

Vivenda habitual do contribuínte ou calquera outra da súa titularidade que tivese arrendada para o seu uso como vivenda ou en expectativa de alugamento, sempre que, neste último caso, a vivenda alúguese antes do 31 de decembro de 2023.

Non obstante, non dá dereito a parte da obra que se realice en prazas de garaxe, rochos, xardíns, parques, piscinas e instalacións deportivas e outras elementos análogos, nin na parte da vivenda afecta a unha actividade económica.

Obras que dan dereito a dedución:

Aquelas que reducisen a demanda de calefacción e refrixeración da vivenda en polo menos un 7 por cento a suma dos indicadores de demanda de calefacción e refrixeración.

É preciso que este extremo quede acreditado mediante o certificado de eficiencia enerxética da vivenda expedida polo técnico competente despois da realización das obras, respecto do expedido antes do inicio, cun máximo de dous anos, das mesmas.

Realizadas desde o 6 de outubro de 2021 e o 31 de decembro de 2022.

Base de dedución :

Cantidades satisfeitas desde o 6 de outubro de 2021 ata o 31 de decembro de 2022 polas obras.

Máximo 5.000 €.

Período impositivo en que se aplica :

Aquel en que se expedise o certificado de eficiencia enerxética emitido despois das obras. Estes certificados deberán ser expedidos antes do 1 de xaneiro de 2023.

Porcentaxe de dedución: 20%

2. Dedución por obras para a mellora no consumo de enerxía primaria non renovable: 40%

Vivendas en que se poden realizar as obras:

Vivenda habitual do contribuínte ou calquera outra da súa titularidade que tivese arrendada para o seu uso como vivenda ou en expectativa de alugamento, sempre que, neste último caso, a vivenda alúguese antes do 31 de decembro de 2023.

Non obstante, non dá dereito a parte da obra que se realice en prazas de garaxe, rochos, xardíns, parques, piscinas e instalacións deportivas e outras elementos análogos, nin na parte da vivenda afecta a unha actividade económica.

Obras que dan dereito a dedución:

Aquelas que reducisen en polo menos un 30 por cento o indicador de consumo de enerxía primaria non renovable, ou ben, consigan unha mellora da cualificación enerxética da vivenda para obter unha clase enerxética «A» ou «B», na mesma escala de cualificación.

É preciso que estes extremos queden acreditados mediante o certificado de eficiencia enerxética da vivenda expedida polo técnico competente despois da realización das obras, respecto do expedido antes do inicio, cun máximo de dous anos, das mesmas.

Realizadas desde o 6 de outubro de 2021 e o 31 de decembro de 2022.

Base de dedución:

Dan dereito á dedución as cantidades satisfeitas desde o 6 de outubro de 2021 ata o 31 de decembro de 2022 polas obras.

Máximo 7.500 €.

Período impositivo en que se aplica:

Aquel en que se expedise o certificado de eficiencia enerxética emitido despois das obras. Estes certificados deberán ser expedidos antes do 1 de xaneiro de 2023.

Porcentaxe de dedución: 40%

3. Dedución obras de rehabilitación enerxética: 60%

Edificacións en que se poden realizar as obras:

Vivendas propiedade do contribuínte-situadas en edificios de uso predominante residencial - e prazas de garaxe e rochos adquiridos con estas.

Non obstante, non dá dereito a parte da vivenda afecta a actividades económicas.

Obras que dan dereito a dedución:

Aquelas que reducisen o consumo de enerxía primaria non renovable, nun 30 por cento como mínimo, ou ben, a mellora da cualificación enerxética do edificio para obter unha clase enerxética «A» ou «B», na mesma escala de cualificación.

É preciso que estes extremos queden acreditados mediante o certificado de eficiencia enerxética da vivenda expedida polo técnico competente despois da realización das obras, respecto do expedido antes do inicio, cun máximo de dous anos, das mesmas.

Realizadas desde o 6 de outubro de 2021 e o 31 de decembro de 2023.

Períodos impositivos en que se aplica:

En principio pódese aplicar en 2021, 2022 e 2023. Non obstante, é requisito para poder aplicar a dedución que se expedise o certificado de eficiencia enerxética emitido despois das obras. Estes certificados deberán ser expedidos antes do 1 de xaneiro de 2024.

Base anual de dedución:

• Cando se expedise o certificado no período impositivo:

  As cantidades satisfeitas desde o 6 de outubro de 2021 ata a finalización do período impositivo.

• Cando o certificado se expedise nun período impositivo anterior:

  As cantidades satisfeitas no ano.

Base máxima 5.000 € anuais.

As cantidades satisfeitas non deducidas por exceder da base máxima anual de dedución poderán deducirse, co mesmo límite, nos catro exercicios seguintes, sen que en ningún caso a base acumulada da dedución poida exceder de 15.000 euros.

Tratandose de obras levadas a cabo por unha comunidade de propietarios a contía susceptible de formar a base da dedución de cada contribuínte virá determinada polo resultado de aplicar ás cantidades satisfeitas pola comunidade de propietarios, o coeficiente de participación que tivese na mesma.

Porcentaxe de dedución: 60%

4. Normas comúns ás anteriores deducións:

As anteriores deducións son incompatibles entre si respecto da mesma obra.

As anteriores deducións son incompatibles entre si respecto da mesma obra.

As cantidades deben ser satisfeitas, mediante tarxeta de crédito ou débito, transferencia bancaria, cheque nominativo ou ingreso en contas en entidades de crédito, ás persoas ou entidades que realicen tales obras, así como ás persoas ou entidades que expidan os citados certificados, debendo descontar aquelas contías que, se é o caso, fosen subvencionadas a través dun programa de axudas públicas ou fosen a sero en virtude de resolución definitiva da concesión de tales axudas.

En ningún caso, darán dereito a practicar dedución as cantidades satisfeitas mediante entregas de diñeiro de curso legal.

As cantidades satisfeitas teñen que ser necesarias para a execución das obras, incluíndo os honorarios profesionais, custos de redacción de proxectos técnicos, enderezo de obras, custo de execución de obras ou instalacións, investimento en equipos e materiais e outros gastos necesarios para o seu desenvolvemento, así como a emisión dos correspondentes certificados de eficiencia enerxética.

Non obstante, non dan dereito a dedución as cantidades satisfeitas polos custos relativos á instalación ou substitución de equipos que utilicen combustibles de orixe fósil.

Os certificados de eficiencia enerxética previstos nos apartados anteriores deberán ser expedidos e rexistrados de acordo co que se dispón no Real decreto 390/2021, do 1 de xuño, polo que se aproba o procedemento básico para a certificación da eficiencia enerxética dos edificios.

Non integración en Base impoñible das seguintes axudas á rehabilitación:

As concedidas en virtude do que se dispón no Real decreto 920/2014, do 31 de outubro, polo que se regula a concesión directa de subvencións destinadas a compensar os custos derivados da recepción ou acceso aos servizos de comunicación audiovisual televisiva nas edificacións afectadas pola liberación do dividendo dixital.

As concedidas en virtude dos distintos programas establecidos no Real decreto 691/2021, do 3 de agosto, polo que se regulan as subvencións que hai que outorgar a actuacións de rehabilitación enerxética en edificios existentes, en execución do Programa de rehabilitación enerxética para edificios existentes en municipios de reto demográfico (Programa PREE 5000), incluído no Programa de rexeneración e reto demográfico do Plan de rehabilitación e rexeneración urbana do Plan de Recuperación, Transformación e Resiliencia, así como a súa concesión directa ás comunidades autónomas; o Real decreto 737/2020, do 4 de agosto, polo que se regula o programa de axudas para actuacións de rehabilitación enerxética en edificios existentes e regúlase a concesión directa das axudas deste programa ás comunidades autónomas e cidades de Ceuta e Melilla; e o Real decreto 853/2021, do 5 de outubro, polo que se regulan os programas de axuda en materia de rehabilitación residencial e vivenda social do Plan de Recuperación, Transformación e Resiliencia; e o Real decreto 477/2021, do 29 de xuño, polo que se aproba a concesión directa ás comunidades autónomas e ás cidades de Ceuta e Melilla de axudas para a execución de diversos programas de incentivos ligados ao autoconsumo e á almacenaxe, con fontes de enerxía renovable, así como á implantación de sistemas termos de enerxías renovables no sector residencial, no marco do Plan de Recuperación, Transformación e Resilicencia.