9.8.3. Deducció per inversió en elements nous de l'immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques
Poden aplicar esta deducció els contribuents de l'IRPF que realitzen activitats econòmiques i que complisquen els requisits per a ser considerats com a entitat de reduïda dimensió, en l'exercici en què s'obtinguen els rendiments objecte d'inversió.
Objecte i Base de la deducció
Donaran dret a la deducció els rendiments nets d'activitats econòmiques dels exercicis 2017 i 2018 que s'invertisquen en elements nous de l'immobilitzat material o inversions immobiliàries afectes a activitats econòmiques exercides pel contribuent.
L'import dels rendiments nets d'activitats econòmiques que s'invertixen en elements nous afectes ha de consignar-se en les caselles 0830 i 0833, depenent de l'exercici de la inversió de l'annex A.4) de la declaració.
A estos efectes s'entén que els rendiments nets d'activitats econòmiques del període impositiu són objecte d'inversió quan s'invertisca una quantia equivalent a la part de la base liquidable general positiva del període impositiu que corresponga a tals rendiments, sense que en cap cas la mateixa quantia puga entendre's invertida en més d'un actiu.
La base de la deducció serà la quantia invertida, açò és, la part de la base liquidable general positiva del període impositiu corresponent als rendiments nets d'activitats econòmiques del període impositiu objecte d'inversió en elements nous de l'immobilitzat material o inversions immobiliàries.
Termini per a realitzar la inversió
La inversió en elements patrimonials afectes a activitats econòmiques haurà de realitzar-se durant el període impositiu en què s'obtinguen els rendiments objecte de reinversió o durant el període impositiu següent.
El dret a l'aplicació de la deducció es produirà durant el període impositiu en què es realitza la inversió, si bé, estarà condicionat a l'afectació de l'element patrimonial a l'activitat econòmica dins del termini d'inversió.
La inversió s'entendrà efectuada en la data en què es produïsca la posada a disposició dels elements patrimonials, fins i tot en el supòsit d'elements patrimonials que siguen objecte dels contractes d'arrendament financer als que es referix l'apartat 1 de la disposició addicional setena de la Llei 26/1988, de 29 de juliol, sobre disciplina i intervenció de les entitats de crèdit. No obstant això, en este últim cas, la deducció estarà condicionada, amb caràcter resolutori, a l'exercici de l'opció de compra.
La posada a disposició dels elements patrimonials ha de ser entesa com la disponibilitat de la cosa objecte del contracte, açò és, a l'entrega, és a dir, representa el manera d'adquisició del domini per part de l'adquirent.
La deducció es practicarà en la quota íntegra corresponent al període impositiu en què s'efectue la inversió.
Percentatge de deducció
-
5 per 100, amb caràcter general
-
2,5 per 100, en els següents casos:
-
a) Si en l'exercici en el que es van obtindre els rendiments reinvertits es va aplicar la reducció del 20 per 100 del rendiment net positiu declarat, prevista en l'article 32.3 de la Llei de l'IRPF per als contribuents que inicien l'exercici d'una activitat econòmica i determinen el rendiment net de la mateixa conforme al mètode d'estimació directa.
-
b) Si els rendiments reinvertits van originar el dret a la deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla de l'article 68.4 de la LIRPF en l'exercici en què es van obtindre.
-
Límits
L'import de la deducció no podrà excedir la suma de la quota íntegra estatal i autonòmica del període impositiu en el que es van obtindre els rendiments nets d'activitats econòmiques.
Permanència en el patrimoni del contribuent elements patrimonials objecte d'inversió
Els elements patrimonials objecte d'inversió hauran de romandre en funcionament en el patrimoni del contribuent, excepte pèrdua justificada, durant un termini de 5 anys, o durant la seua vida útil de resultar inferior.
Incompatibilitat
Esta deducció és incompatible amb l'aplicació de la llibertat d'amortització, amb la deducció per inversions regulada en l'article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic Fiscal de les Canarias, i amb la Reserva 545
per a inversions a les Canarias regulada en l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias