8.1.3.1.2. Rendes objecte d'imputació

Únicament s'imputarà la renda positiva obtinguda per l'entitat no resident que provinga de cadascuna de les fonts indicades en l'article 91.2 de la Llei de l'IRPF. Quan l'entitat participada siga resident de països o territoris qualificats reglamentàriament com paradisos fiscals es presumirà, llevat que hi haja una prova en contra, que la renda obtinguda procedix d'estes fonts.

En resum, les fonts d'on han de procedir les rendes positives a imputar són:

1. Rendes obtingudes d'entitats que desenvolupen activitats econòmiques

   Amb caràcter general el soci resident ha d'imputar en la part general de la base imposable la renda positiva obtinguda per l'entitat no resident que provinga de les següents fonts:

   1. Titularitat de béns immobles i drets reals que recaiguen sobre els mateixos no afectes a activitats empresarials.

   2. Participació en fons propis de qualsevol mena d'entitat i cessió a tercers de capitals propis.

   3. Operacions de capitalització i segur que tinga com a beneficiari a la pròpia entitat.

   4. Propietat industrial i intel·lectual, assistència tècnica, béns mobles, drets d'imatge i arrendament o subarrendament de negocis o mines.

   5. Transmissió dels béns i drets anteriors que generen renda.

   6. Intruments financers derivats de la realització d'activitats econòmiques..

   7. Determinades activitats creditícies, financeres, asseguradores i de prstación de servicis.

   No s'imputaran les rendes previstes en este número:

   • Les rendes positives corresponents a igresos derivats d'activitats creditícies, asseguradores o de prestació de servicis quan més del 50 per 100 dels ingressos corresponents a les mateixes s'hagen realitzat amb persones o entitats no vinculades.

   • Les rendes previstes en les lletres b) i e) el supòsit de valors derivats de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que atorguen, com a mínim, el 5 per 100 del capital d'una entitat i es posseïsquen durant un termini mínim d'un any, amb la finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre que l'entitat participada complisca determinats quisitos

   • Les rendes positives a què es referixen les lletres de l'apartat anterior quan la suma dels seus imports siga inferior al 15 per 100 de la renda total obtinguda per l'entitat no resident, excepte les rendes a què es referix la lletra g) d'este apartat que s'imputaran en la seua totalitat.

   • Els dividends o participacions en beneficis, inclosos els dividends a compte, en la part que corresponga a la renda positiva que haja sigut imputada.

2. Rendes obtingudes d'entitats que no desenvolupen activitats econòmiques

   S'imputaran  la renda total obtinguda fora que el contribuent acredite que les operacioens es realitzen amb els mitjans materials i personals existents en una entitat no resident en territori espanyol pertanyent al mateix grup en el sentit de l'article 42 del Codi de Comerç.

Import de les rendes positives imputables

L'import de la renda positiva a imputar es calcularà d'acord amb els principis i criteris establits en la normativa de l'impost de societats per a la determinació de la base imposable. A estos efectes s'utilitzarà el tipus de canvi vigent al tancament de l'exercici social de l'entitat no resident en territori espanyol.

Quan l'entitat participada siga resident de països o territoris qualificats de paradisos fiscals es presumirà, llevat que hi haja una prova en contra, que la renda obtinguda per l'entitat participada és el 15 per 100 del valor d'adquisició de la participació.

La imputació s'efectuarà en proporció a la participació de la persona física resident en els resultats de l'entitat no resident i, si no, a la participació en el capital, els fons propis o els drets de vote de l'entitat.

Període impositiu al que s'imputen les rendes

La imputació es realitzarà durant el període impositiu que comprenga el dia en què l'entitat no resident haja conclòs el seu exercici social que, a estos efectes, no podrà entendre's de durada superior a 12 mesos.