8.9.5.1.1. Requisits i condicions d'aplicació

Contribuents que poden beneficiar-se de la deducció

Poden beneficiar-se d'esta deducció els següents contribuents de l'IRPF:

1. Les dones amb fills menors de tres anys amb dret a l'aplicació del mínim per descendents, que realitzen una activitat per compte propi o aliè per la qual estiguen donades d'alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o Mutualitat.

   En el cas d'adopció o acolliment, tant preadoptiu com permanent, la deducció es podrà practicar, independentment de l'edat del menor, durant els tres anys següents a la data de la inscripció en el Registre Civil. Quan la inscripció no siga necessària la deducció es podrà practicar durant els tres anys posteriors a la data de la resolució judicial o administrativa que la declare.

   Quan tinga lloc l'adopció d'un menor que haguera estat en règim d'acolliment, de delegació de guarda per a la convivència preadoptiva o quan es produïsca un canvi en la situació de l'acolliment, la deducció es practicarà durant el temps que reste fins completar el termini de tres anys anteriorment citat.

2. En el cas de defunció de la mare, o quan la guarda i custòdia s'atribuïsca de manera exclusiva al pare o, si escau, a un tutor, este tindrà dret a la pràctica de la deducció pendent. En este cas el pare o tutor haurà de complir els requisits generals per a l'aplicació de la deducció establits en el punt 1r anterior.
   
   

Import de la deducció i límit

• La quota diferencial de l'impost podrà minorar-se fins un màxim de 1.200 euros anuals per cada fill menor de tres anys.
• La deducció tindrà com a límit per a cada fill les cotitzacions i quotes totals a la Seguretat Social i Mutualitats meritades en cada període impositiu amb posterioritat al naixement, adopció o acolliment. A estos efectes es computaran les cotitzacions i quotes pels seus imports íntegres, sense prendre en consideració les bonificacions que pogueren correspondre.

Còmput de la deducció

• La deducció es calcularà de forma proporcional al nombre de mesos en què es complisquen de forma simultània els requisits prevists en l'apartat anterior, incloent-se el mes de naixement i no computant-se el del compliment dels tres anys.
• En el supòsit d'acolliment o tutela, si existixen diversos acollidors o tutors amb  dret a l'aplicació de la dedución pel que fa al mateix acollit o tutelat,  el seu import es prorratejarà per parts iguals.
• En els casos en què ambdós progenitors siguen del mateix sexe (dos homes adoptants; dos dones, una mare biològica i una altra adoptant o dos pares adoptants) i  els dos tingueren dret a la deducció, per realitzar ambdós una activitat per compte propi o aliè, l'import de la mateixa  es prorratejarà entre ells a cada un dels mesos en què ambdós tingueren dret. Si, al contrari, en algun mes només un complix els requisits, únicament este tindrà dret a l'aplicació de la deducció durant este mes. L'import de la deducció aplicable a cada progenitor es realitzarà en funció dels mesos en què cadascun d'ells complisca els requisits per a la seua aplicació, la quantia resultant tindrà com a límit per a cada progenitor l'import de les seues pròpies cotitzacions a la Seguretat Social o mutualitat durant el període impositiu, independentment del fet que s'opte per tributació individual o conjunta.

Pagament anticipat de la deducció

Es podrà sol·licitar a l'Agència Estatal d'Administració Tributària l'abonament de la deducció de forma anticipada per cadascun dels mesos en què estiguen donats d'alta a la Seguretat Social o Mutualitat i cotitzen els terminis mínims establits reglamentàriament. En estos supòsits, no es minorarà la quota diferencial de l'impost.

Regularització

Si una vegada efectuats tots els pagaments corresponents a un exercici, faltaren pagaments fins completar la deducció a la que té dret, o al contrari s'hagueren efectuat pagaments als que no es té dret, serà necessari regularitzar l'import de la deducció en la declaració de l'impost.