9.8.4.2. Deduccions de l'exercici 2019

S'inclouran les modalitats d'inversió regulades en els articles 35 a 43 de la Llei de l'impost sobre Societats, amb aplicació dels percentatges incrementats de deducció, d'acord amb el que preveu l'article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.

Així, els tipus aplicables sobre les inversions realitzades seran superiors en un 80 per 100 als del règim general, amb un diferencial mínim de 20 punts percentuals.

• Per despeses i inversions en activitats de recerca i desenvolupament:

  • Despeses en R+D: deducció del 45%

  • Despeses en R+D superiors a la mitja dels dos anys anteriors: deducció del 75,6%

  • Despeses amb dret a deducció addicional: deducció del 37%

  • Inversions en elements afectes a I+ D: deducció del 28%

• Per despeses en activitats d'innovació tecnològica: deducció del 45%

• Per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en visc d'arts escèniques i musicals (Art.36 de la LIS):

  • Produccions espanyoles de llargmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals  deducció del 45 o 40 %

  • Despeses d'execució d'una producció estrangera, despeses realitzades en territori espanyol: deducció del 40%

  • Despeses de producció i exhibició d'espectacles en visc d'arts escèniques i musicals: Deducció del 40 %
• Per creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat: 11.700 o 15.600 euros per persona/any d'incremente.
• Inversions en adquisició d'actius fixos: dedución de 25 %

Normes comunes

Límit màxim conjunt de les deduccions

D'acord amb el que preveu l'article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias (segons la redacció donada pel D.A. 4a de la Llei 19/1994, de 6 de juny), el límit màxim de deducció serà sempre superior en un 80 per 100 al que es fixe per al règim general, amb un diferencial mínim de 35 punts percentuals..

A les deduccions per inversió  en territoris de l'Àfrica occidental, per despeses de propaganda i publicitat se'ls aplica el límit de les inversions acollides al règim general.

El límit serà del 50% individual (70% conjunt)  en el cas d'inversions en adquisició d'actius fixos.

Parell les activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica, inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en visc d'arts escèniques i musicals i creació de llocs de treball per a treballadors amb discapacitat el límit serà conjuntament del 60 per cent de la quota que resulte de minorar la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica en l'import total  de les deduccions per inversió en habitatge habitual, de la deducció per inversió en empreses de nova o recent creació i per actuacions per a  la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial.

No obstant això, este límit s'eleva al 90 per 100 quan els imports de les deduccions per activitats d'investigació científica i innovació tecnològica que corresponguen a despeses i inversions efectuats en el propi període impositiu, excedisquen el 10 per 100 d'aquella mateixa quota. En les illes de La Palma, La Gomera i El Hierro estos límits s'eleven al 70 i al 100 % quan la normativa comunitària d'ajuts  d'estat així el permeta i es tracti d'inversions contemplades en la Llei 2/2016.

Estos límits, que s'apliquen independentment dels que corresponguen per les inversions acollides al règim general  són calculats i aplicats pel programa.

Quantitats no deduïdes

Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen els 15 anys  immediats i successius.

No obstant això, les quantitats corresponents a les deduccions per activitats d'investigació científica i innovació tecnològica es podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen els 18 anys següents.

El còmput dels terminis per a l'aplicació de les deduccions previstes en este capítol podrà diferir-se fins el primer exercici en què, dins del període de prescripció, es produïsquen resultats positius, en els següents casos:

1. En les entitats de nova creació.

2. En les entitats que sanegen pèrdues d'exercicis anteriors mitjançant l'aportació efectiva de nous recursos, sense que es considere com a tal l'aplicació o capitalització de reserves.

Manteniment de la inversió

Els elements patrimonials afectes a estes deduccions hauran de romandre en funcionament durant cinc anys, o tres si es tracta de béns mobles, o durant la seua vida útil si anara inferior.

Conjuntament amb la quota corresponent al període impositiu en el que es manifeste l'incompliment d'este requisit, s'ingressarà la quantitat deduïda, a més dels interessos de demora.

Emplenament

El càlcul de les deduccions per inversió empresarial no és realitzat pel programa.

A l'efecte de l'emplenament, en cada deducció s'obrirà una finestra de captura de dades en la que haurà de facilitar l'import de la deducció, i si escau, un import inferior si en la declaració de 2019 no desitja aplicar la totalitat.

El programa aplicarà l'import facilitat sempre que no excedisca els límits màxims establits. Si l'import indicat excedix el límit aplicable s'aplicarà este últim.