Provisions fiscalment deduïbles
Modalitat Normal
No seran deduïbles pel concepte de provisions, entre d'altres, les següents despeses (art. 14 de la LIS)
- Les despeses per provisions i fons interns per a la cobertura de contingències idèntiques o anàlogues a les que són objecte del text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions. Estes despeses seran fiscalment deduïbles durant el període impositiu en què s'abonen les prestacions.
- Les despeses relatives a retribucions a llarg termini al personal mitjançant sistemes d'aportació definida o prestació definida. No obstant això, seran deduïbles les contribucions dels promotors de plans de pensions regulats en el text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, així com les realitzades a plans de previsió social empresarial. Igualment seran deduïbles les contribucions per a la cobertura de contingències anàlogues a les dels plans de pensions.
- Les despeses derivades d'obligacions implícites o tàcites
- Els concernents als costos de compliment de contractes que excedisquen als beneficis econòmics que s'esperen rebre dels mateixos.
- Els derivats de reestructuracions, excepte si es referixen a obligacions legals o contractuals i no merament tàcites.
- Els relatius al risc de devolucions de vendes.
- Els de personal que es corresponguen amb pagaments basats en intruments de patrimoni, utilitzats com fórmula de retribució als empleats, i se satisfacen en efectiu.
Entre d'altres, seran deduïbles (art.14 LIS)
- Les despeses corresponents a actuacions mediambientals quan es corresponga amb un pla formulat pel subjecte passiu i acceptat per l'Administració tributària.
- Les despeses inherents als riscos derivats de garanties de reparació i revisió, seran deduïbles fins l'import necessari per a determinar un saldo de la provisió no superior al resultat d'aplicar a les vendes amb garanties visques a la conclusió del període impositiu el percentatge determinat per la proporció en què s'hagueren trobat les despeses realitzades per a fer front a les garanties hagudes durant el període impositiu i en els dos anteriors en relació amb les vendes amb garanties realitzades durant estos períodes impositius. Esta mateixa regla s'aplicarà a les dotacions per a la cobertura de despeses accessòries per devolucions de vendes.
- Les entitats de nova creació també podran deduir les dotacions comentades anteriorment per riscos derivats de les garanties de reparació i revisió, mitjançant la fixació del percentatge allí referit, respecte de les despeses i vendes realitzats durant els períodes impositius que hagueren transcorreguts.
Modalitat Simplificada
El conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació es quantificaran exclusivament aplicant el percentatge del 5 per 100 sobre el rendiment net positiu, exclòs este concepte, sense que la quantia resultant puga superar 2000 euros anuals. El percentatge del 5 per 100 s'aplica activitat per activitat però l'import màxim que es pot deduir el contribuent en totes les seues activitats per este concepte no pot superar 2000 euros.
En el cas activitats desenvolupades a través d'entitats en règim d'atribució de rendes la deducció en concepte de provisions deduïbles i despeses de difícil justificació s'aplicarà individualment per cada contribuent o soci, hereu, comuner o partícip sobre el rendiment net de l'activitat econòmica que li correspon en funció del seu percentatge de participació en l'entitat, aplicant-se el límit de 2000 euros sobre esta quantitat.
El percentatge del 5 per 100 en concepte de provisions deduïbles i despeses de difícil justificació és incompatible amb l'aplicació de la reducció prevista per als titulars d'activitats econòmiques realitzades per a un únic clienta.