7.4.2.8. Emplenament d'activitats en estimació directa

Activitats en estimació directa

Es recullen les activitats econòmiques realitzades pel contribuent en estimació directa en qualsevol de les seues modalitats (normal o simplificada ).

Si s'exercix l'activitat a través d'una entitat sotmesa al règim d'atribució de rendes com són les comunitats de béns, les herències jacents, les societats civils que no tinguen personalitat jurídica, les societats civils amb personalitat jurídica que no tenen objecte mercantil etc no haurà d'omplir este apartat, haurà de consignar el rendiment net atribuït en l'apartat E " Règims especials" Règim d'atribució de rendes: rendiments del capital i d'activitats econòmiques i guanys i pèrdues patrimonials".

"Renda WEB 2020" permet als contribuents que porten els llibres registre conforme als publicats per l'AEAT en la pàgina web, en la modalitat de format XLS, incorporar el contingut dels mateixos a la seua declaració. Per fer-ho, el contribuent seleccionarà l'opció d'"Importar XLS" i, a continuació l'arxiu excel del seu equip a "seleccionar fitxer excel (*.xlsx), automàticament es traslladaran a les caselles corresponents de la declaració els sumatoris de les diferents partides dels llibres.

El trasllat dels imports consignats en els Llibres Registre s'efectua exclusivament amb la finalitat de complimentar les caselles corresponents del model de declaració, sense que això supose ni la conservació del contingut dels llibres registres ni l'aportació dels mateixos a l'AEAT.

Clau indicativa del tipus d'activitat

En esta casella se seleccionarà el tipus o naturalesa de l'activitat entre algun dels cinc següents:

1. Activitats empresarials de caràcter mercantil

   Tenen caràcter mercantil aquelles activitats empresarials que són així qualificades conforme a les disposicions del Codi de Comerç.

   En general, es classificaran en este apartat totes les activitats que no hagen d'incloure's en cap dels números següents.

2. Activitats agrícoles, ramaderes, forestals i pesqueres

   S'entén per activitats agrícoles o ramaderes aquelles mitjançant les quals s'obtinguen directament de les explotacions productes naturals, vegetals o animals i no se sotmeten a processos de transformació, elaboració o manufactura.

   Es considerarà procés de transformació, elaboració o manufactura qualsevol activitat per a exercici del qual siga preceptiu l'alta en un epígraf corresponent a activitats industrials en les tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.

   S'inclouen entre les activitats agrícoles i ramaderes:

   1. La ramaderia independent.

   2. La prestació, per agricultors o ramaders, de treballs o servicis accessoris de naturalesa agrícola o ramadera, amb els mitjans que ordinàriament són utilitzats en les seues explotacions.

   3. Els servicis de cria, guarda i engreixe de guanyat.

3. Altres activitats empresarials de caràcter no mercantil

   S'inclourien en esta clau, per exemple, les activitats d'artesania, sempre que les vendes dels objectes construïts o fabricats es realitzen en els propis tallers dels artesans.

4. Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu

   Són activitats artístiques i esportives les incloses en la Secció Tercera de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.

5. Restants activitats professionals

   Aparte de les artístiques i esportives indicades en la clau anterior, són activitats professionals, com a regla general, les incloses en la Secció Segona de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques (fins i tot si són desenvolupades per comunitats de béns i altres entitats en règim d'atribució de rendes, als qui la normativa de l'IAE els obliga a matricular-se en l'epígraf correlatiu o anàleg de la Secció Primera).

   En particular, tenen esta consideració els rendiments derivats de l'exercici de professions liberals.

Modalitat de determinació del rendiment net

Haurà d'indicar la modalitat de determinació del rendiment net: Normal o Simplificada.

Grup o epígraf de IAE

Se seleccionarà l'epígraf, si es tracta d'una activitat empresarial, o el grup, si és professional, en què l'activitat estiga classificada a l'efecte de l'impost sobre activitats econòmiques.

Si el contribuent desenvolupa diverses activitats enquadrades en la mateixa clau, haurà de consignar-se la classificació en l'IAE de la principal (aquella de la que s'haja obtingut un major volum d'ingressos).

Excepcionalment si l'activitat que es realitza no necessita alta en l'impost d'activitats econòmiques, es deixarà esta casella sense complimentar.

Criteri d'imputació temporal de cobraments i pagaments

Marcaran esta casella els titulars d'activitats empresarials de caràcter no mercantil o d'activitats professionals que opten pel criteri d'imputació temporal de cobraments i pagaments.

Esta opció ha de referir-se necessàriament a totes les activitats desenvolupades pel mateix titular.

Ingressos

Haurà de consignar a cada un dels apartats els ingressos íntegres de l'activitat

Despeses

Haurà d'incloure, de manera desglossada, les despeses de l'activitat que siguen fiscalment deduïbles.

Pagaments fraccionats i retencions

Haurà de consignar l'import de les retencions i ingressos a compte i el programa els traslladarà a la casella 0599 de la pàgina 22 de la declaració.

Els pagaments fraccionats corresponents a totes les activitats econòmiques, inclosos els pagaments fraccionats de les activitats realitzades en règim especial d'atribució de rendes es consignaran en en l'Apartat"Càlcul de l'impost i resultat de la declaració" casella 0604 de la pàgina 22 de la declaració.

Transmissió d'elements patrimonials que hagen gaudit de llibertat d'amortització: excés d'amortització deduïda pel que fa a amortització deduïble (disposició addicional trentena Llei IRPF).

Si s'han transmés elements patrimonials que hagueren gaudit de la llibertat d'amortització prevista en la disposició addicional onzena del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats, per al càlcul del guany o pèrdua patrimonial no es minorarà el valor d'adquisició en l'import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que excedisquen les que hagueren sigut fiscalment deduïbles de no haver-se aplicat aquella. El citat excés tindrà per al transmitent la consideració del rendiment íntegre de l'activitat econòmica durant el període impositiu en què s'efectue la transmissió.

Provisions deduïbles i despeses de difícil justificació (estimació directa simplificada)

El conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació es quantificaran exclusivament aplicant el percentatge del 5 per 100 sobre el rendiment net, excloent per al càlcul estos conceptes, amb el límit de 2000 euros. Este càlcul és realitzat i aplicat pel programa.

Quan s'opte per aplicar la reducció prevista per als titulars d'activitats econòmiques realitzades per a un únic clienta no serà aplicable el percentatge del 5% en concepte de provisions i despeses de difícil justificació donada la incompatibilitat entre ambdós.

Reducció per rendiments generats en més de dos anys o obtinguts de forma notòriament irregular

Normalment la reducció haurà de consignar-se sense signe algun. Tanmateix, quan la reducció afecte a un rendiment net negatiu es consignarà precedida del signe (-).

Altres reduccions

Si té dret a la reducció per inici d'una activitat econòmica haurà de marcar la casella corresponent. Si ha realitzat més d'una activitat econòmica durant l'exercici amb dret a la reducció, incloses les realitzades a través d'entitats en règim d'atribució de rendes, haurà de marcar la casella corresponent a cadascuna de les activitats.

Si complix els requisits per poder aplicar  la reducció per a treballadors autònoms dependents o amb un únic clienta vinculat (Art 32.2.1º) haurà de reflectir la seua situació assenyalant la clau corresponent.

Si no ha assenyalat cap clau en la casella relativa a la reducció anterior i complix els requisits exigits per a contribuents amb rendes inferiors a 12.000 euros, (Art 32.2.3º) el programa calcularà directament la reducció.