9.7. Deduccions per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla
Deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla (art. 68.4 Llei)
La deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla pot aplicar-se en els supòsits següents:
-
Contribuents residents a Ceuta o Melilla
-
Contribuents residents a Ceuta o Melilla durant un termini inferior a tres anys
Els contribuents que tinguen la seua residència habitual a Ceuta o Melilla poden aplicar-se esta deducció per les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla.
La deducció consistix el 60 per 100 de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica o complementària que proporcionalment corresponga a les rendes computades per a la determinació de les bases liquidables que hagueren sigut obtingudes en estos territoris.
-
Contribuents residents a Ceuta o Melilla durant un termini no inferior a tres anys
També podran aplicar-se esta deducció els contribuents que hagueren residit a Ceuta o Melilla durant un termini no inferior a tres anys, durant els períodes impositius iniciats amb posterioritat al final d'aquell termini per les rendes obtingudes fora d'estes ciutats, quan es complisca el següent requisit:
-
Que, com a mínim, una tercera part del patrimoni net del contribuent, determinat conforme a la normativa reguladora de l'impost sobre el patrimoni, estiga situat en estes ciutats.
-
Límit
La quantia màxima de les rendes, obtingudes fora d'estos territoris, que poden gaudir de la deducció serà l'import net dels rendiments i guanys i pèrdues patrimonials obtinguts en estes ciutats.
-
-
Contribuents no residents a Ceuta o Melilla
Els contribuents que no tinguen la seua residència habitual a Ceuta o Melilla podran aplicar-se esta deducció per les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla.
La deducció consistix el 60 per 100 de la part de la suma de les quotes íntegres estatal i autonòmica o complementària que proporcionalment corresponga a les rendes computades per a la determinació de les bases liquidables positives que hagueren sigut obtingudes a Ceuta o Melilla.
En cap cas podran aplicar esta deducció a les rendes següents:
-
A les procedents d'Institucions d'Inversió Col·lectiva, excepte quan la totalitat dels seus actius estiga invertida a Ceuta o Melilla.
-
Als rendiments del treball
-
Als guanys patrimonials que procedisquen de béns mobles
-
Als rendiments procedents de depòsits o comptes en qualsevol classe d'institucions financeres
En cap cas l'import d'esta deducció podrà superar el 60 per 100 de la quota íntegra total de l'Impost, i el programa desglossarà la part estatal i autonòmica que corresponga.
-
Rendes obtingudes a Ceuta o Melilla
Es consideraran rendes obtingudes a Ceuta o Melilla a estos efectes les següents:
-
Els rendiments del treball, quan es deriven de treballs de qualsevol classe realitzats en estos territoris, així com els derivats de prestacions per desocupació i dels sistemes de previsió social a què es referix l'article 17.2.a) de la Llei de l'impost (art. 58.1 Rgl.).
-
Els rendiments que procedisquen de la titularitat de béns immobles situats a Ceuta o Melilla o de drets reals que recaiguen sobre els mateixos.
-
Les que procedisquen de l'exercici d'activitats econòmiques efectivament realitzades a Ceuta o Melilla.
S'entén per operacions efectivament realitzades a Ceuta o Melilla aquelles que tanquen en estos territoris un cicle mercantil que determine resultats econòmics o suposen la prestació d'un servici professional en estos territoris.
No s'estimarà que es produïxen estes circumstàncies quan es tracti d'operacions aïllades d'extracció, fabricació, compra, transporte, entrada i eixida de gèneres o efectes en els mateixos i, en general, quan les operacions no determinen per si soles rendes (art. 58.2 Rgl.).
Quan es tracti d'activitats pesqueres i marítimes seran aplicables les regles establides en l'article 33 del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats.
-
Els guanys patrimonials que procedisquen de béns immobles radicats a Ceuta o Melilla.
-
Els guanys patrimonials que procedisquen de béns mobles situats a Ceuta o Melilla.
-
Els rendiments del capital mobiliari procedents d'obligacions o préstecs, quan els capitals es troben invertits en estos territoris i allí generen les rendes corresponents.
-
Els rendiments del capital mobiliari procedents de l'arrendament de béns mobles, negocis o mines, quan l'objecte de l'arrendament estiga situat i s'utilitze efectivament a Ceuta i Melilla (art. 58.4 Rgl.).
-
Les rendes procedents de societats que operen efectiva i materialment a Ceuta o Melilla i amb domicili i objecte social exclusiu en estos territoris.
-
Els rendiments procedents de depòsits o comptes en qualsevol classe d'institucions financeres situades a Ceuta o Melilla.
Emplenament
Complimentarà l'apartat A) si, conforme a l'exposat anteriorment, pot aplicar la deducció a la totalitat de les rendes obtingudes.
En un altre cas, complimentarà apartat B) o el C) segons es tracti de declaracions individuals o conjuntes consignant la següent informació:
-
Rendes incloses en la base imposable general
Es consignaran en esta casella l'import de les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla incloses en la base imposable general.
Com a rendiments obtinguts a Ceuta i Melilla s'inclouran els següents:
-
Els rendiments nets (reduïts) del treball, del capital (que no hagen d'incloure's en la base imposable de l'estalvi) i d'activitats econòmiques.
-
Els rendiments que procedisquen de la titularitat de béns immobles situats a Ceuta i Melilla.
-
El saldo net de guanys i pèrdues patrimonials imputables a present exercici que no deriven de la transmissió d'elements patrimonials.
Partides negatives originades a Ceuta i Melilla
Si el saldo net de guanys i pèrdues patrimonials que no deriven d'una transmissió és negatiu, només es tindrà en compte l'import que s'haja integrat en la base imposable de l'exercici, sense incloure, si escau, la part pendent de compensar en anys successius. Si este saldo negatiu no correspon íntegrament a rendes obtingudes a Ceuta o Melilla, la part pendent de compensar es distribuirà proporcionalment.
Així mateix, per a calcular les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla incloses en la base imposable general, hauran de restar-se les partides negatives d'anys anteriors amb origen a Ceuta i Melilla que s'hagen compensat en present exercici en la base imposable general.
Per al càlcul d'esta deducció el programa no contempla el supòsit de què es produïsca la compensació de bases liquidables negatives d'exercicis anteriors
-
-
Rendes incloses en la base imposable de l'estalvi
Es consignaran en esta casella l'import de les rendes obtingudes a Ceuta o Melilla incloses en la base imposable de l'estalvi.
S'inclouen en la base imposable de l'estalvi:
-
El saldo net positiu de guanys i pèrdues patrimonials imputables a present exercici que deriven de la transmissió d'elements patrimonials.
-
El saldo net positiu dels rendiments de capital mobiliari inclosos en la base imposable de l'estalvi.
Partides negatives originades a Ceuta i Melilla
Per a calcular les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla incloses en la base imposable de l'estalvi, hauran de restar-se les partides negatives d'anys anteriors amb origen a Ceuta i Melilla que s'hagen compensat en present exercici. Si este saldo negatiu no correspon íntegrament a rendes obtingudes a Ceuta o Melilla, la part pendent de compensar es distribuirà proporcionalment.
-
-
Tributació conjunta
Perquè el programa calcule la deducció en este tipus de tributació haurà d'incloure la suma de les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla per tots els membres de la unitat familiar.
En general, l'import de les rendes obtingudes a Ceuta i Melilla amb dret a deducció serà la suma de l'import d'aquelles que originen este mateix dret en les declaracions individuals del declarant i del cònjuge.
No obstant això, en alguns casos, l'opció pel tipus de tributació pot originar variacions en la quantia de les despeses deduïbles amb límit màxim, i de les reduccions aplicables sobre els rendiments nets del treball.