9.8.2.2.2. Per despeses i inversions en activitats d'investigació
Per despeses i inversions en activitats de recerca i desenvolupament
Percentatges de deducció
La realització d'activitats de recerca i desenvolupament donarà dret a practicar una deducció de la quota íntegra del 25% de les despeses efectuades durant el període impositiu per este concepte.
En cas que les despeses efectuades en la realització d'activitats de recerca i desenvolupament durant el període impositiu siguen majors que la mitja dels efectuats en els dos anys anteriors, s'aplicarà el 25% fins esta mitja, i el 42% sobre l'excés respecte de la mateixa.
A més de la deducció que procedisca conforme al que disposen els paràgrafs anteriors, es practicarà una deducció addicional del 17% de l'import de les despeses de personal corresponents a investigadors qualificats adscrits en exclusiva a activitats de recerca i desenvolupament.
Per les inversions en elements d'immobilitzat material i intangible, exclosos els immobles o terrenys, sempre que estiguen afectes exclusivament a les activitats de recerca i desenvolupament, donaran dret a una deducció del 8%
Els elements en els que es materialitze la inversió hauran de romandre en el patrimoni del contribuent, excepte pèrdues justificades, fins que es complisca la seua finalitat específica en les activitats de recerca i desenvolupament, excepte que la seua vida útil anara inferior.
Base de la deducció
La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses de recerca i desenvolupament i, si escau, per les inversions en elements d'immobilitzat material i intangible exclosos els edificis i terrenys.
Es consideraran despeses de recerca i desenvolupament els realitzats pel contribuent, incloses les amortitzacions dels béns afectes a les citades activitats, quan estiguen directament relacionats amb estes activitats i s'apliquen efectivament a la realització d'estes, constant específicament individualitzats per projectes.
La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'estes activitats i imputables com a ingrés durant el període impositiu.
Les despeses de recerca i desenvolupament que integren la base de la deducció han de correspondre a activitats efectuades a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu.
Igualment tindran la consideració de despeses de recerca i desenvolupament les quantitats pagades per a la realització d'estes activitats a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, per encarregue del contribuent, individualment o en col·laboració amb unes altres entitats.
Les inversions s'entendran realitzades quan els elements patrimonials siguen llocs en condicions de funcionament.
Per despeses en activitats d'innovació tecnològica
La realització d'activitats d'innovació tecnològica donarà dret a practicar una deducció del 12%.
No obstant això, per a les despeses efectuades en projectes iniciats a partir del 25 de juny de 2020 consistents en la realització d'activitats d'innovació tecnològica del qual resultat siga un avanç tecnològic en l'obtenció de nous processos de producció en la cadena de valor de la indústria de l'automoció o millores substancials dels ja existents, s'establix un incremente de la deducció en 38 punts percentuals (fins el 50 per 100 dels estes despeses) sempre que els contribuents tinguen la consideració de xicotetes i mitjanes empreses d'acord amb el que disposa l'annex I del Reglament (UE) núm. 651/2014 de la Comissió, de 17 de juny de 2014; per a la resta de contribuents l'increment serà de tres punts percentuals.
Base de deducció
La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses del període en activitats d'innovació tecnològica que corresponguen als següents conceptes:
-
Activitats de diagnòstic tecnològic tendents a la identificació, la definició i l'orientació de solucions tecnològiques avançades, independentment dels resultats en què culminen.
-
Disseny industrial e enginyeria de processos de producció, que inclouran la concepció i l'elaboració dels plans, dibuixos i suports destinats a definir els elements descriptius, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per a la fabricació, prova, instal·lació i utilització d'un producte, així com l'elaboració de mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina del moble i de la fusta.
-
Adquisició de tecnologia avançada en forma de patentes, llicencies, «know-how» i dissenys. No donaran dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al subjecte passiu. La base corresponent a este concepte no podrà superar la quantia d'un milió d'euros anuals.
-
Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat en la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació d'estes normes.
Les despeses han de correspondre a activitats efectuades a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu. Igualment, tindran la consideració de despeses d'innovació tecnològica les quantitats pagades per a la realització d'estes activitats a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, per encarregue del subjecte passiu, individualment o en col·laboració amb unes altres entitats.
Per a determinar la base de la deducció l'import de les despeses en activitats d'innovació tecnològica es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'estes activitats i imputables com a ingrés durant el període impositiu.