9.8.4.1. Adquisicions d'actius fixos (deducció del 25 per 100)

La disposició transitòria quarta de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, preveu que en el supòsit de supressió del règim general de deducció per inversions, la seua aplicació futura a les Illes Canàries, mentres no s'establisca un sistema substitutori equivalent, continuarà realitzant-se conforme a la normativa vigent en el moment de la supressió.

D'acord amb el criteri interpretatiu fixat pel Tribunal Suprem en la Sentencia núm. 605/2024, de 10 d'abril, recaiguda en el recurs de casació contenciós-administratiu núm. 1299/2022 la normativa que ha d'aplicar-se és la contemplada en l'article 26 de la Llei 61/1978, de 27 de desembre, de l'impost de societats, i en el seu Reglament, aprovat pel Reial decret 2631/1982, de 15 d'octubre, normativa vigent en el moment de la seua supressió, a l'entendre que no existix un règim substitutori equivalent en la LIS actual.

Actius fixos nous

Es podrà deduir de la quota íntegra el 25% de l'import de les inversions en elements nous de l'immobilitzat material, exclosos els terrenys, afectes al desenvolupament de l'explotació econòmica, que s'hagen lloc a disposició l'any.

Actius fixos usats

Les inversions podran realitzar-se igualment en elements d'actiu fix usats, que no hagueren gaudit anteriorment de la deducció per inversions a la resta del territori nacional, quan suposen una evident millora tecnològica per a l'empresa, en la forma i amb els requisits establits en el Reial decret 241/1992, de 13 de març (BOE de 14 de març).

Base de la deducció

La base de la deducció serà el preu d'adquisició o cost de producció.

Manteniment de la inversió

Serà requisit per al gaudi d'esta deducció que els elements romanguen en funcionament en l'empresa durant cinc anys, excepte que la seua vida útil conforme al mètode d'amortització, dels admesos fiscalment, que s'aplique, anara inferior.

Arrendament financer

Es podran acollir a esta deducció les inversions realitzades en règim d'arrendament financer, a excepció dels edificis.

Actius fixos usats  (Reial decret 241/1992)

Per a aquests efectes prevists en l'article 94.3 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, donaran dret a la deducció per inversions els actius fixos usats que pertanguen a alguna de les següents categories:

1. Maquinària, instal·lacions i utillatge.

2. Equips per a procés d'informació.

3. Elements de transporte interior i exterior, exclosos els vehicles susceptibles d'ús propi per persones vinculades directament o indirectament a l'empresa.

Millora tecnològica

Per a tindre dret a esta deducció, l'adquisició de l'element d'actiu fix usat ha de suposar una evident millora tecnològica per a l'empresa, havent de's acreditar esta circumstància, en cas de comprovació o investigació de la situació tributària del contribuent, mitjançant la justificació que l'element objecte de la deducció produirà o ha produït algun dels següents efectes:

1. Disminució del cost de producció unitari del bé o servici.

2. Millora de la qualitat del bé o servici.

Certificació del transmitent

El contribuent haurà de conservar a disposició de l'Administració Tributària certificació expedida pel transmitent en la que es faça constar que l'element objecte de la transmissió no ha disfrutat anteriorment de la deducció per inversions ni del règim del Fons de Previsió per a Inversions.