Declaracions complementàries amb inclusió d'interessos de demora

• Pèrdua total o parcial del dret a l'exempció per reinversió en habitatge habitual (art. 41 Rgl.)

  Quan s'haguera perdut, totalment o parcialment, el dret a l'exempció per reinversió del guany patrimonial derivat de la transmissió de l'habitatge habitual com a conseqüència de no haver-se efectuat finalment esta reinversió dins del termini establit, o bé per haver-se incomplit qualsevol altra de les condicions que determinen el dret a l'esmentat benefici fiscal.

  En eixe cas el contribuent imputarà la part del guany no exempt a l'any de la seua obtenció, practicant autoliquidació complementària, amb inclusió dels interessos de demora, que es presentarà en el termini que mitjance entre la data en què es produïsca l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca este incompliment.

• Canvis de residència entre comunitats autònomes del qual objecte principal consistisca en aconseguir una menor tributació efectiva

  En els supòsits en què el canvi de residència a una altra comunitat autònoma tinga per objecte aconseguir una menor tributació efectiva i en virtut del que preveu l'article 72.3 de la Llei de la LIRPF s'estime que no s'ha produït este canvi a efectes fiscals, el contribuent haurà de presentar les autoliquidacions complementàries que corresponguen, amb inclusió dels interessos de demora.

  El termini de presentació d'estes autoliquidacions complementàries finalitzarà el mateix dia que concloga el termini de presentació de la declaració per Impost sobre la Renda de les Persones Físiques corresponents a l'any en què concórreguen les circumstàncies que determinen la inexistència del canvi de residència a efectes fiscals.

• Pèrdua de l'exempció de determinades retribucions en especie (art. 43 Rgl.)

  Quan s'haguera perdut, per part dels treballadors en actiu de les societats, el dret a no considerar com a retribució en especie la percepció d'accions o participacions de la societat per a la qual treballen, o bé d'una altra societat del grup, en els termes i condicions establits en l'article 43 del Reglament de l'IRPF, com a conseqüència d'haver-se incomplit el termini de manteniment d'estes accions o participacions previst en el citat article.

  L'incompliment d'este termini motivarà l'obligació de presentar una autoliquidació complementària, amb els corresponents interessos de demora, en el termini que mitjance entre la data en què s'incomplisca el requisit i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca este incompliment.

• Disposició de drets consolidats de sistemes de previsió social (art.58.8 Llei)

  En els casos de disposició, total o parcial, de drets consolidats així com dels drets econòmics que es deriven dels diferents sistemes de previsió social prevists en l'art.58 de la Llei en supòsits diferents dels prevists per a la disposició de drets consolidats dels Plans de Pensions, el contribuent haurà de reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament, practicant autoliquidacions complementàries, amb inclusió dels interessos de demora.

• Pèrdua de l'exempció per acomiade o cessació (arts. 1 i 73 Rgl.)

  Quan es produïsca la pèrdua de l'exempció de la indemnització per acomiade o cessació del treballador en el cas que, dins dels tres anys següents a l'acomiadament o cessació, este torne a prestar servicis a la mateixa empresa o a una altra empresa vinculada a aquella, haurà de presentar autoliquidació complementària, amb inclusió dels interessos de demora, en el termini que mitjance entre la data en què torne a prestar servicis i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca esta circumstància.

• Recompra d'elements patrimonials que hagen originat pèrdues computades en la declaració (art. 33.5, lletres e) i g) Llei; art. 73.2 Rgl.)

  Quan el contribuent realitze l'adquisició dels elements patrimonials o dels valors o participacions homogènies amb posterioritat a la finalització del termini reglamentari de declaració del període impositiu en el que va computar la pèrdua patrimonial derivada de la transmissió, haurà de presentar autoliquidació complementària, amb inclusió dels interessos de demora, en el termini que mitjance entre la data en què es produïsca l'adquisició i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitze esta adquisició.

• Pèrdua del dret a la reducció del rendiment net de les activitats econòmiques per manteniment o creació de llocs de treball (D.A. vint-i-setena Llei IRPF).

  Quan s'incomplisca el requisit referent a la plantilla mitja establit en el D.A 27a de la LIRPF es presentarà autoliquidació complementària, amb inclusió d'interessos de demora, en el termini que mitja entre la data en què s'incomplisca el requisit i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca este incompliment.

• Pèrdua del dret a l'exempció per reinversió en rendes vitalícies

  L'incompliment de qualsevol de les condicions establides per a l'aplicació de l'exempció per reinversió en rendes vitalícies, o l'anticipació, total o parcial, dels drets econòmics derivats de la renda vitalícia constituïda, determinarà el sotmetiment a gravamen del guany patrimonial corresponent. 

  El contribuent imputarà el guany patrimonial no exempt a l'any de la seua obtenció, en el termini que mitjance entre la data en què es produïsca l'incompliment i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es produïsca este incompliment.

• Disposició de béns o drets aportats al patrimoni protegit de persones amb discapacitat

  La disposició de qualsevol bé o dret aportat al patrimoni protegit de persones amb discapacitat efectuada durant el període impositiu en què es va realitzar l'aportació o en els quatre següents té les següents conseqüències fiscals:

  • El aportante contribuent de IRPFdeberá reposar les reduccions en la base imposable practicades indegudament mitjançant la presentació de la corresponent autoliquidació complementària amb inclusió dels interessos de demora que procedisquen.

    L'autoliquidació complementària haurà de presentar-se en el termini que mitja entre la data en què es produïsca la disposició i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitze esta disposició.

  • El titular del patrimoni protegit que va rebre l'aportació haurà d'integrar en la base imposable la part de l'aportació rebuda que haguera deixat d'integrar durant el període impositiu en què va rebre l'aportació com a conseqüència de l'aplicació de l'exempció recollida en la lletra w) de l'article 7 de la Llei de  l' IRPF.

    L'autoliquidació complementària haurà de presentar-se en el termini que mitja entre la data en què es produïsca la disposició i la finalització del termini reglamentari de declaració corresponent al període impositiu en què es realitze esta disposició.

  • El aportante, subjecte passiu de l'impost sobre societats, regularitzarà la seua situació depenent de si el titular del patrimoni protegit és treballador de la societat o esta condició la  té algun dels seus parents, el seu cònjuge o la persona que el tinga a càrrec seu.

    En el primer cas, la regularització, en els termes anteriorment comentats haurà d'efectuar-la el propi titular del patrimoni protegit i, en el segon cas, esta regularització haurà d'efectuar-la el parent, cònjuge o persona que el tinga a càrrec seu i que siga treballador de la societat.