10.15.23. Per obres de conservació o millora en l'habitatge habitual realitzades durant el període

1. En general

   • Quantia

     El 20% de les quantitats satisfetes durant el període impositiu per les obres realitzades a partir de l'1 de gener de 2017.

     L'import de la deducció ascendirà fins un 50% de les quantitats satisfetes en el mateix període impositiu per les obres realitzades dirigides a millorar l'accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%. Per a aplicar este percentatge serà necessari que el contribuent i/o altres persones que convisquen amb ell o en el mateix immoble tinguen reconegut un grau de discapacitat del , com a mínim, el 33%.

   • Requisits

     • Les obres han de realitzar-se en l'habitatge habitual de la que el contribuent  siga propietari o titular d'un dret real d'ús o gaudi, o en l'edifici en la que esta es trobe.

     • Les obres han de tindre per objecte la seua conservació, o la millora de la qualitat, sostenibilitat i accessibilitat, en els termes prevists per la normativa estatal de foment del lloguer d'habitatges, la rehabilitació edificatòria i la regeneració i renovació urbanes, o en la normativa autonòmica en matèria d'accessibilitat, rehabilitació, disseny i qualitat en l'habitatge, que estiguen vigents a data de merite  entenent com a tals

       • Cimentació, estructura i instal·lacions, detectades per l'informe d'avaluació de l'edifici.

       • Cobertes, terrats, façanes i mitgeries o altres elements comuns detectades pel citat informe, si concorren altres requisits.

       • Instal·lacions d'electricitat, lampisteria, gas, sanejament, recollida i separació de residus i telecomunicacions, per a adaptar-les a la normativa vigent.

       • Les obres de millora de la qualitat i sostenibilitat de l'habitatge: entre d'altres, la millora de l'envoltant tèrmica, instal·lació de sistemes de calefacció o refrigeració, la millora d'eficiència energètica etc.

       • Les obres d'accessibilitat: Les que adeqüen els edificis i els accessos als habitatges i locals a la normativa vigent, com, entre d'altres, la instal·lació d'ascensors, salvaescaleras, rampes, etc. Per a l'acreditació de la realització de les obres pot prendre's com a referència la base catorzena de l'Ordre 6/2022, de 29 de juny, de la Vicepresidència Segona i Conselleria d'Habitatge i Arquitectura Bioclimàtica, per la qual s'aproven les bases reguladores per a la concessió de subvencions de millora de l'accessibilitat als habitatges del Pla estatal per a l'accés a l'habitatge 2022-2025, on figura la documentació a aportar en la sol·licitud dels ajuts a l'accessibilitat.

     • No donaran dret a la deducció

       • Les obres que es realitzen en places de garatge, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs  excepte si es tracta d'obres dirigides a millorar l'accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %.

       • Les quantitats que s'apliquen a la deducció per inversions per a l'aprofitament de fonts d'energia renovables en l'habitatge habitual.

       • La part de la inversió finançada amb subvencions públiques.

     • La base liquidable general i de l'estalvi no pot ser superior a 30.000 euros en tributació individual i 47.000 euros en conjunta.

     • Per a aplicar la deducció serà necessària la identificació, mitjançant el seu número d'identificació fiscal, de les persones o entitats que realitzen materialment les obres.

   • Base de la deducció

     La base acumulada de la deducció corresponent als períodes impositius en els que aquella siga aplicable no podrà excedir 5.500 euros per habitatge.

     La base d'esta deducció estarà constituïda per les quantitats satisfetes, mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit a les persones o entitats que realitzen tals obres.

     En cap cas donaran dret a practicar esta deducció les quantitats satisfetes mitjançant entregues de diners de curs legal.

     Quan concórreguen diversos contribuents amb dret a practicar la deducció respecte d'un mateix habitatge, la base màxima anual de deducció i l'acumulada es ponderaran per a cadascun d'ells en funció del seu percentatge de titularitat en l'immoble.

   • Límit

     L'import íntegre de la deducció només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi siga inferior a 27.000 euros en tributació individual, o inferior a 44.000 euros, en tributació conjunta.

     Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi estiga compresa entre 27.000 i 30.000 euros en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000 euros en tributació conjunta, els imports i límits de deducció seran els següents:

     1. En tributació individual el resultat de multiplicar l'import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula: 100 X (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 27.000).

     2. En tributació conjunta el resultat de multiplicar l'import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula: 100 X (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 44.000).

2. Per a conribuyentes morts abans del 28 d'octubre:

   • Quantia

     • El 20% de les quantitats satisfetes durant el període impositiu per les obres realitzades a partir de l'1 de gener de 2017.

       L'import de la deducció ascendirà fins un 50% de les quantitats satisfetes en el mateix període impositiu per les obres realitzades dirigides a millorar l'accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%. Per a aplicar este percentatge serà necessari que el contribuent i/o altres persones que convisquen amb ell o en el mateix immoble tinguen reconegut un grau de discapacitat del , com a mínim, el 33%.

   • Requisits

     • Les obres han de realitzar-se en l'habitatge habitual de la que el contribuent siga propietari o titular d'un dret real d'ús o gaudi, o en l'edifici en la que esta es trobe.

     • Les obres han de tindre per objecte la seua conservació, o la millora de la qualitat, sostenibilitat i accessibilitat, en els termes prevists per la normativa estatal de foment del lloguer d'habitatges, la rehabilitació edificatòria i la regeneració i renovació urbanes, o en la normativa autonòmica en matèria d'accessibilitat, rehabilitació, disseny i qualitat en l'habitatge, que estiguen vigents a data de merite  entenent com a tals:

       • Cimentació, estructura i instal·lacions, detectades per l'informe d'avaluació de l'edifici.

       • Cobertes, terrats, façanes i mitgeries o altres elements comuns detectades pel citat informe, si concorren altres requisits.

       • Instal·lacions d'electricitat, lampisteria, gas, sanejament, recollida i separació de residus i telecomunicacions, per a adaptar-les a la normativa vigent.

       • Les obres de millora de la qualitat i sostenibilitat de l'habitatge: entre d'altres, la millora de l'envoltant tèrmica, instal·lació de sistemes de calefacció o refrigeració, la millora d'eficiència energètica etc.

       • Les obres d'accessibilitat: Les que adeqüen els edificis i els accessos als habitatges i locals a la normativa vigent, com, entre d'altres, la instal·lació d'ascensors, salvaescaleras, rampes, etc. Per a l'acreditació de la realització de les obres pot prendre's com a referència la base catorzena de l'Ordre 6/2022, de 29 de juny, de la Vicepresidència Segona i Conselleria d'Habitatge i Arquitectura Bioclimàtica, per la qual s'aproven les bases reguladores per a la concessió de subvencions de millora de l'accessibilitat als habitatges del Pla estatal per a l'accés a l'habitatge 2022-2025, on figura la documentació a aportar en la sol·licitud dels ajuts a l'accessibilitat.

     • No donaran dret a la deducció

       • Les obres que es realitzen en places de garatge, jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives i altres elements anàlegs  excepte si es tracta d'obres dirigides a millorar l'accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33 %.

       • Les quantitats que s'apliquen a la deducció per inversions per a l'aprofitament de fonts d'energia renovables en l'habitatge habitual.

       • La part de la inversió finançada amb subvencions públiques.

     • La base liquidable general i de l'estalvi no pot ser superior a 25.000 euros.

     • Per a aplicar la deducció serà necessària la identificació, mitjançant el seu número d'identificació fiscal, de les persones o entitats que realitzen materialment les obres.

   • Base de la deducció

     La base acumulada de la deducció corresponent als períodes impositius en els que aquella siga aplicable no podrà excedir 5.000 euros per habitatge.

     La base d'esta deducció estarà constituïda per les quantitats satisfetes, mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit a les persones o entitats que realitzen tals obres.

     En cap cas donaran dret a practicar esta deducció les quantitats satisfetes mitjançant entregues de diners de curs legal.

     Quan concórreguen diversos contribuents amb dret a practicar la deducció respecte d'un mateix habitatge, la base màxima anual de deducció i l'acumulada es ponderaran per a cadascun d'ells en funció del seu percentatge de titularitat en l'immoble.

   • Límit

     L'import íntegre de la deducció només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi siga inferior a 23.000 euros.

     Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi estiga compresa entre 23.000 i 25.000 euros el límit de deducció serà el resultat de multiplicar l'import o límit de deducció per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula: 100 X (1 – el coeficient resultant de dividir per 2000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi del contribuent i 23.000).

Per a les obres efectuades des de l'1 de gener de 2014 fins el 31 de desembre de 2015  els percentatges seran el  25 % de les quantitats satisfetes durant el període impositiu per obres realitzades el 2015 i el  10 % de les quantitats satisfetes durant el període impositiu per obres realitzades el 2014 en els termes recollits en la  Disposició addicional tretzena de la Llei  13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits.

 Emplenament

El programa permet reflectir les dades de fins dos habitatges habituals diferenciades.

Haurà de facilitar les dades que a continuació es detallen.

En el cas d'obres realitzades el 2014 i/o 2015:

1. Les quantitats satisfetes en l'exercici per obres realitzades el 2014 i/o 2015.

2. El percentatge de titularitat que té en l'habitatge. Si la titularitat és d'ambdós cònjuges haurà de reflectir-ho tant en la declaració del declarant com en la del cònjuge.

3. Si opta per la tributació individual i el seu cònjuge no presenta declaració marcarà la casella habilitada amb aquella fi.

4. El percentatge de titularitat que té el cònjuge en l'habitatge si esta és també el seu habitatge habitual. Esta dada haurà de ser reflectit en la declaració del declarant i en la del cònjuge.

5. Si existira una altra tercera persona amb dret a aplicar la mateixa deducció haurà de reflectir també el seu percentatge de titularitat.

6. Suma de les bases de la deducció que van anar aplicades des de 2014 a 2021 per tots els propietaris de l'habitatge.

7. Haurà d'indicar el NIF de la persona o entitat que execute estes obres de conservació o millora.

En el cas d'obres realitzades en durant el període:

1. En l'apartat a) les quantitats satisfetes per obres de de conservació i millora en l'habitatge habitual, fora que es tracti d'obres dirigides a millorar l'accessibilitat de persones amb un grau de discapacitat igual o superior al 33% cas en què es reflectiran en l'apartat b).

2. El percentatge de titularitat que té en l'habitatge. Si la titularitat és d'ambdós cònjuges haurà de reflectir-ho tant en la declaració del declarant com en la del cònjuge.

3. Si opta per la tributació individual i el seu cònjuge no presenta declaració marcarà la casella habilitada amb aquella fi.

4. El percentatge de titularitat que té el cònjuge en l'habitatge si esta és també el seu habitatge habitual. Esta dada haurà de ser reflectit en la declaració del declarant i en la del cònjuge.

5. Si existira una altra tercera persona amb dret a aplicar la mateixa deducció haurà de reflectir també el seu percentatge de titularitat.

6. Haurà d'indicar el NIF de la persona o entitat que execute estes obres de conservació o millora.