7.1.1. Rendiments íntegres

Es consideraran rendiments íntegres del treball totes les contraprestacions o utilitats, sigui quin sigui la seua denominació o naturalesa, dineràries o en especie, que deriven, directament o indirectament, del treball personal o de la relació laboral o estatutària i no tinguen el caràcter de rendiments d'activitats econòmiques.

Els rendiments de treball s'atribuïxen exclusivament a les persones que hagen generat el dret a la seua percepció; excepte les prestacions dels sistemes de previsió social a què es referix l'article 17.2.a) de la Llei d'IRPF, que s'atribuiran a les persones en favor del qual estiguen reconegudes.

S'inclouran, en particular, com a rendiments del treball:

Les sous i salaris.
Les prestacions per desocupació.
Les remuneracions en concepte de despeses de representació.
Les dietes i assignacions per a despeses de viatge, excepte els de locomoció i els normals de manutenció i estada en establiments d'hostaleria amb els límits reglamentàriament establits.
Les contribucions o aportacions satisfetes pels promotors de plans de pensions.
Les quantitats satisfetes per empresaris per a fer front als compromisos per pensions, quan les mateixes siguen imputades a aquelles persones als qui es vinculen les prestacions.
Les següents prestacions dels sistemes de previsió social que s'indiquen:
1. Seguretat Social i Classes Passives
  
  Les pensions i havers passius percebuts dels règims públics de la Seguretat Social i classes passives i altres prestacions públiques per situacions d'incapacitat, jubilació, accident, malaltia, viduïtat, o similars.
2. Mutualitats de funcionaris
  
  Les prestacions percebudes pels beneficiaris de mutualitats generals obligatòries de funcionaris, col·legis d'orfes i altres entitats similars.
3. Plans de Pensions
  
  Les prestacions percebudes pels beneficiaris de plans de pensions i les percebudes dels plans de pensions regulats en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlament Europeu i del Consell, de 14 de desembre de 2016, relativa a les activitats i la supervisió de fons de pensions de treball.
  
  Les quantitats percebudes en els supòsits contemplats en l'article 8.8 del text refós de la Llei de Regulació dels Plans i Fons de Pensions, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2002, de 29 de novembre, tindran el mateix tractament fiscal que les prestacions dels plans de pensions.
  
  Les prestacions rebudes pels beneficiaris d'un Pla de Pensions tributaran integrament com a rendiments del treball sigui quina sigui forma de cobrament (renda, capital o en forma mixta).
4. Mutualitats de Previsió Social.
  
  Les prestacions percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurances concertades amb mutualitats de previsió social aportacions de les quals hagen pogut ser, com a mínim en part, despesa deduïble per a la determinació del rendiment net d'activitats econòmiques o objecte de reducció en la base imposable de l'Impost.
  
  En el supòsit de prestacions per jubilació i invalidesa s'integraran en la base imposable en l'import de la quantia percebuda que excedisca les aportacions que no hagen pogut ser objecte de reducció o minoració en la base imposable de l'Impost, per incomplir els requisits subjectius prevists en la Llei.
  - Aportacionres realitzades amb anterioritat a l'1-1-99 (DT 2a Llei )
    Les prestacions per jubilació i invalidesa derivades de contractes d'assegurança concertats amb Mutualitats de Previsió Social, aportacions de les quals, realitzades amb anterioritat a l'u de gener de 1999, hagen sigut objecte de minoració com a mínim en part en la base imposable, hauran d'integrar-se en la base imposable de l'Impost en concepte de rendiments del treball.
    
    La integració es farà en la mesura en què la quantia percebuda excedisca les aportacions realitzades a la mutualitat que no hagen pogut ser objecte de reducció o minoració en la base imposable de l'Impost d'acord amb la legislació vigent en cada moment i, per tant, hagen tributat prèviament.
    
    Si no poguera acreditar-se la quantia de les aportacions que no hagen pogut ser objecte de reducció o minoració en la base imposable, s'integrarà el 75% de les prestacions per jubilació o invalidesa percebudes.
5. Plans de Previsió Social empresarial i assegurances col·lectives de treballadors
  
  Les prestacions percebudes pels beneficiaris dels plans de previsió empresarial tenen si més no la consideració de rendiments del treball.
  
  Les prestacions per jubilació i invalidesa percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurança col·lectiva, diferents dels plans de previsió social empresarial, que instrumenten els compromisos per pensions assumits per les empreses, en la mesura en què la seua quantia excedisca les contribucions imputades fiscalment i de les aportacions directament realitzades pel treballador.
6. Plans de Previsió Assegurats
  
  Les prestacions percebudes pels beneficiaris dels Plans de Previsió Assegurats.
7. Assegurances de dependència
  
  Les prestacions percebudes pels beneficiaris de les assegurances de dependència conforme al que disposa la Llei de promoció de l'autonomia personal i atenció a les persones en situació de dependència.
Les quantitats que s'abonen, per raó del seu càrrec, als Diputats espanyols al Parlament Europeu, als Diputats i Senadors de les Corts Generals, als membres de les Assemblees Legislatives autonòmiques, Regidors d'Ajuntament i membres de les Diputacions Provincials, Cabildos Insulars o altres entitats locals, amb exclusió, si més no, de la part de les mateixes que estes institucions assignen per a despeses de viatge i desplaçament.
Els rendiments derivats d'impartir cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similars, sempre que no suposen l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervindre en la producció o distribució de béns o servicis, cas en què es qualificaran de rendiments d'activitats econòmiques.
Els rendiments derivats de l'elaboració d'obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedisca el dret a la seua explotació i no suposen l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervindre en la producció o distribució de béns o servicis, cas en què es qualificaran de rendiments d'activitats econòmiques.
Les retribucions dels administradors i membres dels Consells d'Administració, de les Juntes que facen les seues vegades i altres membres d'uns altres òrgans representatius.
Les pensions compensatòries rebudes del cònjuge i les anualitats per aliments, excepte les percebudes dels pares en virtut de decisió judicial que estan exemptes.
Els drets especials de contingut econòmic que es reserven els fundadors o promotors d'una societat com remuneració de servicis personals. Estos drets, quan consistisquen en un percentatge sobre els beneficis de l'entitat, es valoraran, com a mínim, el 35% del valor equivalent de capital social que permeta la mateixa participació en els beneficis que la reconeguda als citats drets.
Les beques, quan no estiguen exemptes.
Les retribucions percebudes pels qui col·laboren en activitats humanitàries o d'assistència social promogudes per entitats sense finalitat de lucre.
Les retribucions derivades de relacions laborals de caràcter especial.

No obstant això, quan els rendiments derivats de la relació laboral especial dels artistes en espectacles públics i de la relació laboral especial de les persones que intervinguen en operacions mercantils per compte d'un o més empresaris sense assumir el risc i ventura d'aquelles, suposen l'ordenació per compte propi de mitjans de producció i de recursos humans o d'un d'ambdós, amb la finalitat d'intervindre en la producció o distribució de béns o servicis, es qualificaran de rendiments d'activitats econòmiques.
Les aportacions realitzades al patrimoni de les persones amb discapacitat, regulat en la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat.

Estes aportacions tindran per al contribuent, persona amb discapacitat la consideració de rendiments del treball no subjectes a retenció o ingrés a compte, amb els següents límits:
- Quan els aportantes siguen contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, tindran la consideració de rendiments del treball fins l'import de 10.000 euros anuals per cada aportante i 24.250 euros anuals en conjunt.
  
  Així mateix, i independentment dels límits indicats en el paràgraf anterior, quan els aportantes siguen subjectes passius de l'impost sobre societats, tindran la consideració de rendiments del treball sempre que hagen sigut despesa deduïble en l'impost sobre societats amb el límit de 10.000 euros anuals.
  
  Estos rendiments i les prestacions rebudes en forma de renda per les persones amb discapacitat dels sistemes de previsió social (art.53 Llei), estaran exempts fins un import màxim anual conjunt de tres vegades l'indicador públic de renda d'efectes múltiples, (la quantia anual de l'IPREM per a l'any 2022 és de 8.106,28 euros).
- Quan les aportacions es realitzen per subjectes passius de l'impost sobre societats a favor dels patrimonis protegits dels parents, cònjuges o persones a càrrec dels empleats del aportante, únicament tindran la consideració de rendiment del treball per al titular del patrimoni protegit.
No estarà subjecta a l'Impost sobre Successions i Donacions la part de les aportacions que tinga per al perceptor la consideració de rendiments del treball.