7.2.3.3. Dividends i altres rendiments derivats de la participació en fons propis d'entitats

S'inclouran en este apartat els rendiments obtinguts per la participació en els fons propis de qualsevol mena d'entitat.

Queden inclosos dins d'esta categoria els següents rendiments, dineraris o en especie:

1. Els dividends, primes d'assistència a juntes i participacions en els beneficis de qualsevol mena d'entitat.

2. Els rendiments procedents de qualsevol classe d'actius, excepte l'entrega d'accions alliberades, que, estatutàriament o per decisió dels òrgans socials, faculten per a participar en els beneficis, vendes, operacions, ingressos o conceptes anàlegs d'una entitat per causa diferent de la remuneració del treball personal.

3. Els rendiments que es deriven de la constitució o cessió de drets o facultats d'ús o gaudi, sigui quin sigui la seua denominació o naturalesa, sobreu els valors o participacions que representen la participació en els fons propis de l'entitat.

4. Qualsevol altra utilitat, diferent de les anteriors, procedent d'una entitat per la condició de soci, accionista, associat o partícip.

5. La distribució de la prima d'emissió d'accions o participacions i la reducció de capital que tinga per finalitat la devolució d'aportacions:

   • valors admesos a negociació en algun dels mercats de valors de la Unió Europea. L'import obtingut minorarà, fins la seua anul·lació, el valor d'adquisició de les accions o participacions afectades i només l'excés que, si escau, resulte tributarà com a rendiment de capital mobiliari.

     Si la reducció de capital procedix de beneficis no distribuïts, tributaran en concepte de capital mobiliari (dividend) la totalitat de les quantitats percebudes.

     A estos efectes es considerarà que les reduccions de capital, sigui quin sigui la seua finalitat, afecten en primer lloc a la part del capital social que no provinga de beneficis no distribuïts, fins la seua anul·lació.

   • valors no admesos a negociació en algun dels mercats de valors de la Unió Europea. En el cas de distribució de la prima d'emissió i de reducció de capital que tinga per finalitat la devolució d'aportacions  i no procedisca de beneficis no distribuïts haurà de tindre's en compte el signe positiu o negatiu de la diferència entre el valor dels fons propis de les accions o participacions corresponent a l'últim exercici tancat amb anterioritat a la data de la distribució de la prima o a la de la reducció de capital i el seu valor d'adquisició.

     Si la diferència anara positiva l'import obtingut o el valor normal de mercat dels béns o drets rebuts es considerarà rendiment del capital mobiliari amb el límit de la citada diferència positiva.

     Si la diferència anara negativa o zero, el que s'ha percebut minorarà el valor d'adquisició de les accions o participacions fins anul·lar-ho.

     L'excés sobre este límit (la diferència entre el valor dels fons propis i el valor d'adquisició de les accions o participacions) minorarà el valor d'adquisició d'estes últimes fins anul·lar-ho i la part d'este excés que supere el valor d'adquisició tributarà com a rendiment del capital mobiliari no subjecte a retenció o a ingrés a compte.

6. En els supòsits de reducció de capital de societats d'inversió de capital variable (SICAV) que tinga per finalitat la devolució d'aportacions, l'import d'esta o el valor normal de mercat dels béns o drets percebuts, que es qualificarà de rendiment del capital mobiliari amb el límit de la major de les següents quanties:

   • L'augment del valor de liquidació de les accions des de la seua adquisició o subscripció fins el moment de la reducció de capital social.

   • Quan la reducció de capital procedisca de beneficis no distribuïts, l'import d'estos beneficis. A estos efectes, es considerarà que les reduccions de capital, sigui quin sigui la seua finalitat, afecten en primer lloc a la part del capital social que provinga de beneficis no distribuïts, fins la seua anul·lació.

   L'excés sobre este límit minorarà el valor d'adquisició de les accions afectades fins la seua anul·lació. Al seu torn, l'excés que poguera resultar s'integrarà com a rendiment del capital mobiliari procedent de la participació en els fons propis de qualsevol mena d'entitat, en la forma prevista per a la distribució de la prima d'emissió.

7. La totalitat de l'import obtingut per la distribució de la prima d'emissió d'accions de societats d'inversió de capital variable (SICAV) sense que resulte d'aplicació la minoració del valor d'adquisició de les accions.

Emplenament

A través d'una finestra de captura de dades es farà constar la següent informació, que figurarà normalment en la certificació de rendiments que facilita l'entitat bancària depositària dels títols:

1. Íntegre percebut

   Es consignarà l'import íntegre percebut en concepte de dividends o participació en beneficis de qualsevol mena d'entitat.

   Si el rendiment s'ha percebut en especie, haurà de computar-se com a ingrés íntegre el valor de mercat dels béns o servicis rebuts. A este valor s'addicionarà l'ingrés a compte, fora que el seu import haguera sigut repercutit al perceptor de la renda.

2. Retencions

   Es recollirà en este apartat les retencions practicades o ingressos a compte efectuats sobre els dividends i altres participacions en beneficis d'entitats. El programa trasllada estes quantitats a la casella 0597.

3. Despeses d'administració i depòsit de valors negociables

   Per a la determinació del rendiment net del capital mobiliari corresponent a este tipus de rendiments, podran deduir-se exclusivament els d'administració i depòsit de les accions o participacions que representen la participació en fons propis d'entitats, sense que resulte admissible la deducció de cap altre concepte de despesa.

   A estos efectes, es consideren com a despeses d'administració i depòsit aquells imports que repercutisquen les empreses de servicis d'inversió, entitats de crèdit o altres entitats financeres que, d'acord amb  Reial decret legislatiu 4/2015, de 23 d'octubre, pel qual s'aprova el text refós de la Llei del Mercat de Valors, tinguen per finalitat retribuir la prestació derivada de la realització per compte dels seus titulars del servici de depòsit de valors representats en forma de títols o de l'administració de valors representats en anotacions en compte.

   No seran deduïbles les quanties que suposen la contraprestació d'una gestió discrecional i individualitzada de carteres d'inversions, on es produïsca una disposició de les inversions efectuades per compte dels titulars d'acord amb els mandats conferits per estos.