7.4.2.8. Emplenament d'activitats en estimació directa
Es recullen les activitats econòmiques realitzades pel contribuent en estimació directa en qualsevol de les seues modalitats (normal o simplificada).
Si s'exercix l'activitat a través d'una entitat sotmesa al règim d'atribució de rendes com són les comunitats de béns, les herències jacents, les societats civils que no tenen personalitat jurídica, les societats civils amb personalitat jurídica que no tenen objecte mercantil etc no haurà de complimentar este apartat.
El rendiment net atribuït per l'entitat es reflectirà en l'apartat E " Règims especials" Règim d'atribució de rendes: rendiments del capital i d'activitats econòmiques i guanys i pèrdues patrimonials".
"Renda WEB" permet incorporar el contingut dels llibres registre a la seua declaració. El trasllat dels imports consignats en els llibres registre es realitzarà, de forma agregada, a les corresponents caselles d'este apartat de la declaració quedant supeditat a què s'autoritze la seua conservació i, a què el format dels llibres es corresponga amb el format tipus de llibres registres publicats per l'AEAT en la modalitat XLS.
Per fer-ho, el contribuent marcarà la casella habilitada a este efecte. Una vegada indicada la modalitat utilitzada per a determinar el rendiment i marcada la casella corresponent a la imputació temporal si haguera optat pel criteri de cobraments i pagaments, seleccionarà l'arxiu excel del seu equip a "seleccionar fitxer excel (*.xlsx), automàticament es traslladaran a les caselles corresponents de la declaració els sumatoris de les diferents partides dels llibres.
-
Clau indicativa del tipus d'activitat
En esta casella seleccionarà el tipus o naturalesa de l'activitat entre alguna de les següents:
-
A01. Arrendadors de béns immobles: l'arrendament es realitza com a activitat econòmica, únicament quan per a l'ordenació d'esta s'utilitze, com a mínim, una persona empleada amb contracte laboral i a jornada completa
-
A02. Ramaderia independent: la definida en la Regla 3.1ª de la Instrucció per a l'aplicació de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques (IAE) i classificada en la Divisió 0 de l'IAE.
-
A.03. Reste d'activitats empresarials no incloses en uns altres apartats.
-
A04. Activitats professionals de caràcter artístic o esportiu: les incloses en la Secció Tercera de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques.
-
A05. Reste d'activitats professionals: les incloses en la Secció Segona de les Tarifes de l'impost sobre activitats econòmiques (fins i tot si són desenvolupades per comunitats de béns i altres entitats en règim d'atribució de rendes, als qui la normativa de l'IAE els obliga a matricular-se en l'epígraf correlatiu o anàleg de la Secció Primera).
En particular, tenen esta consideració els rendiments derivats de l'exercici de professions liberals.
-
B01. Activitat agrícoles
-
B02. Activitat ramadera dependent: la que no té la consideració de ramaderia independent tal com esta es definix en l'IAE.
-
B.03. Activitat forestal
-
B04. Producció de musclo en bat
-
B05. Activitat pesquera, excepte la producció de musclo en bat.
-
B06. Altres activitats No subjectes a l'I.A.E.
-
-
Modalitat de determinació del rendiment net
Haurà d'indicar la modalitat de determinació del rendiment net: Normal o Simplificada.
-
Grup o epígraf de IAE
Se seleccionarà l'epígraf, si es tracta d'una activitat empresarial, o el grup, si és professional, en què l'activitat estiga classificada a l'efecte de l'impost sobre activitats econòmiques.
Si el contribuent desenvolupa diverses activitats enquadrades en la mateixa clau, haurà de consignar-se la classificació en l'IAE de la principal (aquella de la que s'haja obtingut un major volum d'ingressos).
Excepcionalment si l'activitat que es realitza no necessita alta en l'impost d'activitats econòmiques, es deixarà esta casella sense complimentar.
-
Criteri d'imputació temporal de cobraments i pagaments
Marcaran esta casella els titulars d'activitats empresarials de caràcter no mercantil o d'activitats professionals que opten pel criteri d'imputació temporal de cobraments i pagaments.
Esta opció ha de referir-se necessàriament a totes les activitats desenvolupades pel mateix titular.
-
Ingressos íntegres
Haurà de consignar a cada un dels apartats l'ingrés s íntegres de l'activitat
Transmissió d'elements patrimonials que hagen gaudit de llibertat d'amortització: excés d'amortització deduïda pel que fa a amortització deduïble (disposició addicional trentena Llei IRPF).
Si s'han transmés elements patrimonials que hagueren gaudit de la llibertat d'amortització prevista en la disposició addicional onzena del text refós de la Llei de l'impost sobre Societats, per al càlcul del guany o pèrdua patrimonial no es minorarà el valor d'adquisició en l'import de les amortitzacions fiscalment deduïdes que excedisquen les que hagueren sigut fiscalment deduïbles de no haver-se aplicat aquella. El citat excés tindrà per al transmitent la consideració del rendiment íntegre de l'activitat econòmica durant el període impositiu en què s'efectue la transmissió
-
Pagaments fraccionats i retencions
Haurà de consignar l'import de les retencions i ingressos a compte i el programa els traslladarà a la casella 0599 de la declaració.
Els pagaments fraccionats corresponents a totes les activitats econòmiques, inclosos els pagaments fraccionats de les activitats realitzades en règim especial d'atribució de rendes es consignaran en en l'Apartat"Càlcul de l'impost i resultat de la declaració" casella 0604 de la declaració.
-
Despeses
Haurà d'incloure, de manera desglossada, les despeses de l'activitat que siguen fiscalment deduïbles.
Provisions deduïbles i despeses de difícil justificació (estimació directa simplificada): El conjunt de les provisions deduïbles i les despeses de difícil justificació es quantificaran exclusivament aplicant el percentatge del 5% sobre el rendiment net, excloent per al càlcul estos conceptes, amb el límit de 2000 euros. Este càlcul és realitzat i aplicat pel programa.
Quan s'opte per aplicar la reducció prevista per als titulars d'activitats econòmiques realitzades per a un únic clienta no serà aplicable el percentatge del 5% en concepte de provisions i despeses de difícil justificació donada la incompatibilitat entre ambdós.
-
Reducció per rendiments generats en més de dos anys o obtinguts de forma notòriament irregular
Normalment la reducció haurà de consignar-se sense signe algun. Tanmateix, quan la reducció afecte a un rendiment net negatiu es consignarà precedida del signe (-).
-
Altres reduccions
Si té dret a la reducció per inici d'una activitat econòmica haurà de marcar la casella corresponent. Si ha realitzat més d'una activitat econòmica durant l'exercici amb dret a la reducció, incloses les realitzades a través d'entitats en règim d'atribució de rendes, haurà de marcar la casella corresponent a cadascuna de les activitats.
Si complix els requisits per poder aplicar l a reducció per a treballadors autònoms dependents o amb un únic clienta no vinculat (Art 32.2.1º) haurà de reflectir la seua situació assenyalant la clau corresponent.
Si no ha assenyalat cap clau en la casella relativa a la reducció anterior i complix els requisits exigits per a contribuents amb rendes inferiors a 12.000 euros, (Art 32.2.3º) el programa calcularà directament la reducció.