Inversions en adquisició d'actius fixos

La disposició transitòria quarta de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, preveu que en el supòsit de supressió del règim general de deducció per inversions, la seua aplicació futura a les Illes Canàries, mentres no s'establisca un sistema substitutori equivalent, continuarà realitzant-se conforme a la normativa vigent en el moment de la supressió.

D'acord amb el criteri interpretatiu fixat pel Tribunal Suprem en la Sentencia núm. 605/2024, de 10 d'abril, recaiguda en el recurs de casació contenciós-administratiu núm. 1299/2022 la normativa que ha d'aplicar-se és la contemplada en l'article 26 de la Llei 61/1978, de 27 de desembre, de l'impost de societats, i en el seu Reglament, aprovat pel Reial decret 2631/1982, de 15 d'octubre, normativa vigent en el moment de la seua supressió, a l'entendre que no existix un règim substitutori equivalent en la LIS actual.

Actius fixos nous

Els contribuents poden deduir de la quota íntegra el 25% de les inversions que efectivament realitzen en actius fixos nous.

En cap cas es consideraran actius fixos nous els terrenys.

Els contribuents que es dediquen, a través d'una explotació econòmica, a l'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'actius fixos podran disfrutar de la deducció per inversions pels actius fixos nous, sempre que complisquen els restants requisits prevists i no existisca vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'estos béns ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

Actius fixos usats

Els contribuents poden deduir de la quota íntegra el 25% de l'import de les inversions per a l'adquisició de l'element d'actiu fix usat que no haguera gaudit anteriorment d'esta deducció per inversions en elements de l'immobilitzat material.

Donaran dret a la deducció per inversions els actius fixos usats que pertanguen a alguna de les següents categories:

1. Maquinària, instal·lacions i utillatge.

2. Equips per a procés d'informació.

3. Elements de transporte interior i exterior, exclosos els vehicles susceptibles d'ús propi per persones vinculades directament o indirectament a l'empresa.

Per a tindre dret a esta deducció, l'adquisició de l'element d'actiu fix usat ha de suposar una evident millora tecnològica per a l'empresa, havent de's acreditar esta circumstància, en cas de comprovació o investigació de la situació tributària del contribuent, mitjançant la justificació que l'element objecte de la deducció produirà o ha produït algun dels següents efectes:

• Disminució del cost de producció unitari del bé o servici.

• Millora de la qualitat del bé o servici.

Base de la deducció

La base de la deducció comprendrà la totalitat de la contraprestació convinguda, a exclusió dels interessos, impostos estatals indirectes i els seus recàrrecs, que no es computaran en ella, independentment de la seua consideració a l'efecte de la valoració dels actius.

Moment de còmput de la deducció

Les inversions en actius fixos materials que donen dret a la deducció per inversions s'entendran realitzades durant el període impositiu en què entren en funcionament.

Deduccions no aplicades per insuficiència de quota

Les quantitats no deduïdes per este concepte es podran aplicar, respectant els límits que els resulten d'aplicació, en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen els 15 anys immediats i successius.