Dotació Reserva per a inversions a les Canarias

Els contribuents que realitzen activitats econòmiques i determinen els seus rendiments nets mitjançant el règim d'estimació directa, tindran dret a una deducció en la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació que es destinen a la Reserva per a Inversions a les Canarias, sempre que estos provinguen d'activitats econòmiques realitzades mitjançant establiments situats a les Canarias.

Quantia de la deducció

La deducció es calcularà aplicant el tipus mitjà de gravamen agregat (estatal i autonòmic) a les dotacions anuals a la reserva que procedisquen dels rendiments nets d'explotació de l'exercici.

Límit

La deducció per dotacions a la Reserva per a Inversions a les Canarias no podrà excedir el 80% de la part de quota íntegra de l'impost que proporcionalment corresponga a la quantia dels rendiments nets d'explotació que provinguen d'establiments situats a les Canarias.

Requisits

1. El contribuent ha de determinar el rendiment net de les seues activitats econòmiques mitjançant el mètode d'estimació directa.

2. Els rendiments han de procedir d'activitats econòmiques realitzades mitjançant establiments situats a les Canarias.

3. La Reserva per a Inversions haurà de figurar en els balanços amb absoluta separació i títol apropiat, i serà indisponible ja que els béns en què s'haja materialitzat hagen de romandre en l'empresa.

4. Les quantitats destinades a esta Reserva hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys comptats des de la data de merite de l'impost corresponent a l'exercici en què s'haja dotat la mateixa.

   En el cas de dotacions amb beneficis obtinguts en períodes impositius iniciats l'any 2016 el termini s'amplia un any més passant a ser 4 anys.

5. Els elements patrimonials en què es materialitze la inversió han d'estar situats en l'arxipèlag canari,  utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament de les activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribuïsquen a la millora i protecció del medi ambient canari.

   Les inversions en les que es pot materialitzar són les previstes en l'article 27.4 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del règim econòmic i fiscal de les Canarias (BOE de 7 de juliol).

6. Quan la reserva per a inversions es materialitze en actius fixos, estos han de romandre en funcionament en l'empresa del mateix contribuent durant cinc anys com a mínim sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús.

   Quan la seua vida útil anara inferior a este període, no es considerarà incomplit este requisit quan es procedisca a l'adquisició d'un altre element patrimonial amb anterioritat o en el termini de sis mesos que reunisca els requisits exigits i completeu este període.

   Si es materialitza en valors, estos han de romandre en el patrimoni del contribuent durant cinc anys ininterromputs. en el cas de terrenys el plzao és de 10 anys.

7. Els contribuents que es dediquen, a través d'una explotació econòmica, a l'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'actius fixos podran disfrutar del règim de la reserva per a inversions, sempre que no existisca vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'estos béns ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

   La deducció per Reserva per a Inversions a les Canarias és incompatible per als mateixos béns i despeses, amb la deducció per a inversions de l'article 68.2 de la Llei IRPF, amb les deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats regulades de la Llei de l'impost sobre Societats, i amb la deducció per inversions regulada en l'article 94 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic Fiscal de les Canarias.

La disposició de la reserva per a inversions amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les previstes, així com l'incompliment de qualsevol altre dels requisits establits, donarà lloc a la pèrdua de les deduccions practicades, i el contribuent estarà obligat a sumar a la quota líquida estatal i a la quota líquida autonòmica o complementària meritades en l'exercici en què s'hagen incomplit els requisits, les quantitats indegudament deduïdes, més els interessos de demora que corresponguen.

Inversions anticipades de futures dotacions

Els contribuents podran dur a terme inversions anticipades de futures dotacions a la reserva per a inversions, sempre que complisquen els restants requisits exigits en el mateix i les citades dotacions es realitzen amb càrrec a beneficis obtinguts durant el període impositiu, o en els tres posteriors.

No obstant això, el termini serà de quatre anys (en comptes de tres anys) per a les inversions anticipades materialitzades el 2017. A més, com a conseqüència de la situació de crisi sanitària ocasionada amb la COVID-19, va quedar suspés el termini per a materialitzar la inversió des del 14 de març fins el 30 de maig de 2020.

Es comunicarà la citada materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'IRPF del període impositiu en què es realitzen les inversions anticipades