10.15.26. Per quantitats invertides en instal·lacions d'autoconsum o de generació d'energia elèctrica o tèrmica a través de fonts renovables

Quantia

El 40% de l'import de les quantitats invertides en instal·lacions realitzades en l'habitatge habitual del contribuent o en instal·lacions col·lectives de l'edifici on figure si estan destinades a alguna de les següents finalitats:

• Instal·lacions d'autoconsum elèctric, connectades a la xàrcia de transporte o distribució d'energia elèctrica en qualsevol de les modalitats contemplades en l'article 9.1 de la Llei 24/2013, de 16 de desembre, del sector elèctric i la normativa que la desenvolupa, que hagen sigut inscrites en el Registre administratiu d'autoconsum de la Comunitat Valenciana.

• Instal·lacions de producció d'energia elèctrica a partir d'energia solar fotovoltaica o eòlica, per a electrificació d'habitatges aïllats de la xàrcia elèctrica de distribució, que compten amb el certificat d'instal·lacions elèctriques de baixa tensió diligenciat per l'organisme competent.

• Instal·lacions de producció d'energia tèrmica a partir de l'energia solar, de la biomassa o de l'energia geotèrmica per a generació d'aigua calenta sanitària, calefacció o climatització. Quan siga preceptiu, hauran d'haver sigut donades d'alta en el registre del certificat de la instal·lació gestionat per l'òrgan competent de la Comunitat Valenciana.

El percentatge de deducció serà del 20% quan les inversions es realitzen en habitatges que constituïsquen segones residències sempre que no es troben relacionades amb l'exercici d'una activitat econòmica, de conformitat amb la normativa d'IRPF.

No donarà dret a l'aplicació d'esta deducció aquelles instal·lacions que siguen de caràcter obligatori en virtut de l'aplicació del Reial decret 314/2006, de 17 de març, pel què s'aprova el Codi tècnic de l'edificació (CTE).

Requisits i condicions

• Els habitatges hauran d'estar situades en el territori de la Comunitat Valenciana.

• No serà necessari ostentar la titularitat l'immoble per poder practicar-se la deducció.

• En el supòsit d'instal·lacions finançades a través d'un contracte de lísing, serà necessari que s'exercite l'opció de compra. La falta d'exercici d'esta opció determinara la pèrdua de la deducció practicada, havent d'incloure's en l'autoliquidació corresponent al període impositiu en què s'haguera produït l'incompliment les deduccions indegudament aplicades juntament amb els interessos de demora.

• A l'efecte d'esta deducció, s'haurà d'ajustar al concepte d'habitatge continguda en la normativa autonòmica reguladora de l'habitatge.

• En el cas de conjunts d'habitatges en règim de propietat horitzontal en les que es duguen a terme estes instal·lacions de forma compartida, sempre que tinguen cobertura legal, esta deducció podrà ser aplicada per cadascun dels contribuents individualment segons el coeficient de participació

• Per a aplicar la deducció s'hauran de conservar els justificants de despesa i de pagament, els quals hauran de complir el que disposa la seua normativa d'aplicació.

• L'aplicació de la deducció requerirà que l'import comprovat del patrimoni del contribuent al finalitzar el període impositiu excedisca el valor que llançara la seua comprovació al començament del mateix en, com a mínim, la quantia de les inversions realitzades.

  A estos efectes, no es computaran els increments o disminucions de valor experimentats durant el citat període impositiu pels béns que al final del mateix seguisquen formant part del patrimoni del contribuent.

Base de la deducció

La base d'esta deducció està constituïda per les quantitats efectivament satisfetes en l'exercici pel contribuent per a adquirir el cost de l'adquisició de la instal·lació, sense incorporar-se altres conceptes com ara interessos, assegurances o quotes de manteniment, entre d'altres.

L'aplicació de la deducció queda condicionada a què l'entrega dels imports dineraris derivada de l'acte o negoci jurídic que done dret a la seua aplicació es realitze mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

La part de la inversió finançada amb subvencions públiques no donarà dret a deducció.

La base màxima anual s'establix en 8.800 euros per habitatge i exercici.

En el cas de diversos contribuents i pel que fa a un mateix habitatge, el límit de 8.800 euros es distribuirà segons la proporció de quantitats efectivament satisfetes per cadascun d'ells.

Si en un exercici coincidixen quantitats pendents de deducció procedents d'exercicis anteriors, subjectes al règim vigent a 31 de desembre de 2022, amb imports a deduir d'este exercici es considera que ambdós límits són independents pel que pel mateix habitatge podran aplicar-se ambdós imports amb el límit de 8.800 euros a cada un d'ells.

Regles d'aplicació

Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes per insuficiència de quota íntegra podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen durant els quatre anys immediats i successius.

A les quantitats derivades d'imports satisfets en els exercicis 2019, 2020, 2021 i 2022 els serà aplicable el règim vigent a  31 de desembre de 2022 que permetia aplicar en les liquidacions dels períodes impositius que conclogueren durant els quatre anys immediats i successius les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes. Els percentatges de deducció aplicables seran els corresponents a l'exercici en el que es van efectuar les inversions.

En cas que, per aplicació de quantitats pendents d'aplicació procedents d'exercicis anteriors  o d'unes altres deduccions dret del qual haguera nascut en el mateix exercici, no tinguera suficient quota íntegra autonòmica per a aplicar la deducció, el contribuent podrà aplicar el saldo restant durant els períodes impositius que concloguen durant els quatre anys immediats i successius.

Si existixen imports pendent d'aplicació d'exercicis anteriors d'esta deducció o de la deducció per inversió en la subscripció i desemborse d'accions i participacions es donarà prioritat als drets adquirits amb més anterioritat.

Emplenament

1. Quantitats invertides fins 2022

   Per a cada habitatge consignarà les quantitats satisfetes el 2019, 2020, 2021 i 2022, exclosos els interessos i les subvencions, que estigueren pendents de deducció. Indicarà si l'habitatge és el seu habitatge habitual i, si és així, el seu percentatge de titularitat. El programa traslladarà les quantitats pendent d'aplicació a l'Annex B.9 de la declaració.

2. Quantitats invertides a partir de 2023

   Per a cada habitatge consignarà les quantitats satisfetes en l'exercici, excloses les subvencions. Indicarà si l'habitatge és el seu habitatge habitual, el percentatge que representa la quantitat satisfeta pel contribuent sobre l'import total de la inversió realitzada i la referència cadastral de l'habitatge que serà traslladada pel programa a l'annex B.9 de la declaració.