3.1.3. Altres rendes no sotmeses a l'impost

Entre altres:

1. Rendes del treball entra les que es troben:

   • Dietes i assignacions per a despeses de viatge en les condicions i amb els límits establits reglamentàriament.
   • Entregues que s'exclouen per llei de la consideració de retribució del treball en especie.
   • El 50% dels ingressos íntegres del treball dels tripulants de vaixells canaris quan complisquen determinats requisits i condicions.
   • Des de l'1 de gener de  2023, els rendiments del treball obtinguts per les persones administradores, gestores o empleades de les entitats de capital-risc relacionades en l'apartat 2 de la DA 53 de la Llei d'IRPF estaran exempts en un 50% quan es complisquen determinats requisits.

2. Subvencions de la política agrària comunitària i ajuts públics (D.A 5a Llei 35/2006)

   • No s'integraran en la base imposable de l'Impost sobre la Renda, les rendes positives derivades dels següents ajuts:

     • Ajuts de la política agrària comunitària:
       1. Abandone definitiu del cultiu de vinya.
       2. Prima de l'arranque de plantacions de pomeres.
       3. Prima d'arranque de plataneras.
       4. Abandone definitiu de la producció lletera.
       5. Abandone definitiu del cultiu de peres, bresquilles i nectarines.
       6. Arranque de plantacions de peres, bresquilles i nectarines.
       7. Abandone definitiu del cultiu de la remolatxa sucrera i de la canya de sucre.
       8. Ajuts als règims a favor del clima i del medi ambient (eco-règims).
     • Ajuts de la política pesquera comunitària: paralització definitiva de l'activitat pesquera d'un vaixell i per la seua transmissió per a la constitució de societats mixtes en tercers països, així com per l'abandonament definitiu de l'activitat pesquera.
     • Ajuts públics que tinguen per objecte reparar la destrucció per incendie, inundació o enfonsament d'elements patrimonials.
     • La percepció d'ajuts a l'abandonament de l'activitat de transporte per carretera satisfetes pel Ministeri de Foment a transportistes que complisquen els requisits establits en la normativa reguladora de la concessió d'estos ajuts.
     • La percepció d'indemnitzacions públiques, a causa del sacrifici obligatori de la cabanya ramadera, en el marc d'actuacions destinades a l'eradicació d'epidèmies o malalties. Esta norma només afecta als animals destinats a la reproducció.

   Renda que no s'integrarà en la base imposable:

   Per al càlcul de la renda positiva no gravada es tindrà en compte tant l'import de l'ajuda percebuda com les pèrdues patrimonials produïdes en els elements patrimonials. Si estes pèrdues anaren superiors als ajuts podrà integrar-se en la base imposable la diferència negativa. Si no existiren pèrdues, només s'exclourà de gravamen l'import de l'ajuda.

   • Els ajuts públics, diferents de les previstes en l'apartat anterior, percebudes per a la reparació dels danys patits en elements patrimonials per incendie, inundació, enfonsament o d'altres causes naturals, s'integraran en la base imposable en la part en què excedisquen el cost de reparació dels mateixos. En cap cas, els costos de reparació, fins l'import de la citada ajuda, seran fiscalment deduïbles ni es computaran com millora.

     No s'integraran en la base imposable d'este Impost, els ajuts públics percebudes per a compensar el desallotjament temporal o definitiu per idèntiques causes de l'habitatge habitual del contribuent o del local en el que el titular de l'activitat econòmica exercira la mateixa.

   • No s'integraran la base imposable, els ajuts concedides en virtut del que disposa el Reial decret 920/2014, de 31 d'octubre, pel qual es regula la concessió directa de subvencions destinades a compensar els costos derivats de la recepeción o accés als servicis de comunicació audiovisual televisiu en les edificacions afectades per l'alliberament del dividend digital.

3. Rendes forestals (D.A. 4a Llei 35/2006)

   No s'integraran en la base imposable de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques les subvencions concedides als qui exploten finques forestals gestionades d'acord amb plans tècnics de gestió forestal, ordenació de muntes, plans dasocràtics o plans de repoblació forestal aprovades per l'Administració forestal competent, sempre que el període de producció mitjà, segons l'especie de què es tracte, determinat en cada cas per l'Administració forestal competent, siga igual o superior a 20 anys.

4. Guanys no subjectes

   Pel seu període de permanència a 31-12-96

   • Estaran no subjectes a l'Impost la part dels guanys patrimonials generats abans del 20 de gener de 2006 derivades d'elements patrimonials no afectes a activitats econòmiques, quan a 31 de desembre de 1996 tingueren un període de permanència superior als que s'indiquen a continuació (DT 9 Llei):

     1. Més de 10 anys (és a dir, adquirits abans del 31-12-86), si es tracta de:

        • Béns immobles
        • Drets sobre béns immobles
        • Valors representatius de participacions en el capital social o en el patrimoni de societats i altres entitats actiu del qual estiga constituït, com a mínim en el seu 50 per 100, per immobles situats en territori espanyol, a excepció de les accions o participacions representatives del capital social o patrimoni de les Societats o dels Fons d'Inversió Immobiliària.
     2. Més de 5 anys (és a dir, adquirits abans del 31-12-91), en el cas d'accions admeses a negociació en algun dels mercats secundaris oficials de valors.
     3. S'exceptuen les accions representatives de participacions en el capital social de Societats d'Inversió Mobiliària i  Immobiliària, període de permanència del qual a estos efectes haurà de ser superior a 8 anys.
     4. Més de 8 anys (és a dir, adquirits abans del 31-12-88), per als altres béns o drets.

   Important: Per al conjunt de tots els elements patrimonials als que els són aplicables els anteriors coeficients s'establix un límit màxim de 400.000 euros pel que fa als valors de transmissió.

   • Els guanys patrimonials que es posen de manifest amb motiu de la transmissió d'immobles urbans adquirits a títol onerós a partir del 12 de maig de 2012 fins el 31 de desembre de 2012 estaran exemptes en un 50%.
   • Els guanys patrimonials que es posen de manifest en la transmissió d'elements patrimonials per contribuents majors de 65 anys, sempre que l'import total obtingut en la transmissió es destine, en el termini de sis mesos, a constituir una renda vitalícia assegurada a favor seu. La quantitat màxima que es podrà aplicar, a estos efectes, en la renda vitalícia serà de 240.000 euros.

5. Altres rendes

   • Les rendes que es posen de manifest en el moment de la constitució de rendes vitalícies assegurades resultants dels plans individuals d'estalvi sistemàtic a què es referix el D.A. 3a
   • Les quantitats percebudes com a conseqüència de les disposicions que es facen de l'habitatge habitual per part de les persones majors de 65 anys, així com de les persones que es troben en situació de dependència severa o de gran dependència a què es referix l'article 24 de la Llei de Promoció de l'Autonomia Personal i Atenció a les Persones en Situació de Dependència, sempre que es duguen a terme de conformitat amb la regulació financera relativa als actes de disposició de béns que conformen el patrimoni personal per a assistir les necessitats econòmiques de la vellesa i de la dependència.
   • La part del guany patrimonial derivat de la transmissió de la participació en el capital de les societats anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari (SOCIMI) determinada d'acord amb el que estableix la Llei 11/2009, de 26 d'octubre, que regula este tipus de societats.
   • Estaran exemptes els ajuts excepcionals per danys personals en casos de defunció i d'incapacitat absoluta i permanent abonades com a conseqüència dels moviments sísmics esdevinguts l'11 de maig de 2011 a Lorca (Art.2 i art.12.8 RD Llei 6/2011).
   • Estaran exemptes els guanys patrimonials que es posen de manifest amb motiu de la transmissió a partir del 8 de juliol del 2014 d'accions o participacions adquirides pel contribuent entre l'11 de juliol del 2011 i el 29 de setembre de 2013 d'empreses de nova o recent creació, sempre que es complisquen els requisits i condicions establits en la disposició addicional trenta-quatrena de la Llei d'IRPF.
   • No s'integraran en la Base Imposable de l'impost els guanys patrimonials produïdes per la percepció d'ajuts concedides per a compensar els costos en les edificacions afectades per l'alliberament del dividend digital.
   • No estaran subjectes a l'impost els ajuts econòmics que es concedisquen per despeses de malaltia no coberts pel Servici de Salut o Mutualitat corresponent, que es destinen al tractament o restabliment de salut.
   • Amb efectes des de l'1 de gener de 2014 i exercicis anteriors no prescrits es declaren exemptes els guanys patrimonials que deriven de la transmissió per dació en pagament o en execució hipotecària o notarial de l'habitatge habitual del deutor o del garant del deutor.

     Estaran exemptes sempre que el guany siga per la cancel·lació de deutes garantits amb hipoteca que recaiga sobre este habitatge habitual contreta amb una entitat de crèdit o una altra entitat que, de manera professional, realitze l'activitat de concessió de préstecs o crèdits hipotecaris.

     És necessari que el propietari de l'habitatge habitual no dispose d'uns altres béns o drets en quantia suficient per a satisfer la totalitat del deute i evitar l'alienació de l'habitatge.

   • No estaran subjectes a l'impost la devolució derivada d'acords celebrats amb entitats financeres, en efectiu o a través d'unes altres mesures de compensació juntament amb els interessos indemnitzatoris que es pogueren percebre, de les quantitats prèviament satisfetes en concepte d'interessos per l'aplicació de clàusules de limitació de tipus d'interés de préstecs. (Clausula solc).

     Si més no, si estes quantitats ara retornades van anar objecte de deducció per adquisició o rehabilitació d'habitatge habitual, ja siga deducció estatal o autonòmica, o bé despesa deduïble de rendiments de capital immobiliari o d'activitats econòmiques, haurà d'aplicar, en la liquidació de l'impost,  les quantitats deduïdes, sense calcular interessos de demora.

   • Els ajuts excepcionals concedides, en els supòsits de defunció i d'incapacitat absoluta permanent causats directament per la borrasca “Filomena”, d'acord amb el que disposa el Reial decret-Llei 10/2021, de 18 de maig.
   • Els ajuts concedides per danys personals causats directament per les erupcions volcàniques en la illa de La Palma conforme el que estableix el Reial decret-llei 20/2021, de 5 d'octubre, pel qual s'adopten mesures urgents de suport per a la reparació dels danys ocasionats per les erupcions volcàniques i per a la reconstrucció econòmica i social de la illa de La Palma.
   • Les concedides en virtut dels diferents programes establits en el Reial decret 691/2021, de 3 d'agost, pel qual es regulen les subvencions a atorgar a actuacions de rehabilitació energètica en edificis existents, en execució del Programa de rehabilitació energètica per a edificis existents en municipis de repte demogràfic (Programa PREE 5000), inclòs en el Programa de regeneració i repte demogràfic del Pla de rehabilitació i regeneració urbana del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència, així com la seua concessió directa a les comunitats autònomes; el Reial decret 737/2020, de 4 d'agost, pel qual es regula el programa d'ajuts per a actuacions de rehabilitació energètica en edificis existents i es regula la concessió directa dels ajuts d'este programa a les comunitats autònomes i ciutats de Ceuta i Melilla; i el Reial decret 853/2021, de 5 d'octubre, pel qual es regulen els programes d'ajuda en matèria de rehabilitació residencial i habitatge social del Pla de Recuperació, Transformació i Resiliència.