7.4.1.4. Obligacions comptables i registrals
Les obligacions comptables i registrals dels contribuents que desenvolupen activitats econòmiques depenen del règim o modalitat de determinació del rendiment net:
-
Estimació directa: modalitat normal
-
Activitats empresarials amb caràcter mercantil
Els contribuents que desenvolupen activitats empresarials que tinguen caràcter mercantil rendiment del qual es determine en la modalitat normal del règim d'estimació directa, estaran obligats a portar comptabilitat ajustada al que disposa el Codi de Comerç.
-
Activitats empresarials sense caràcter mercantil
Quan l'activitat empresarial realitzada no tinga caràcter mercantil, d'acord amb el Codi de Comerç, el contribuent haurà de portar els següents llibres registres:
-
Lliure registre de vendes i ingressos.
-
Lliure registre de compres i despeses.
-
Lliure registre de béns d'inversió.
L'article 326.2 i 3 del Codi de Comerç disposa que no es reputaran mercantils les vendes que feren els propietaris i els llauradors o ramaders dels fruits o productes de seus culls o guanyat, o de les especies en què se'ls paguen les rendes, ni les vendes que dels objectes construïts o fabricats pels artesans feren estos en els seus tallers.
Per tant, complint les condicions exposades, no tenen caràcter mercantil les activitats agrícoles, ramaderes, forestals i d'artesania.
-
-
Activitats professionals
Els contribuents que exercisquen activitats professionals rendiment del qual es determine en règim d'estimació directa, en qualsevol de les seues modalitats, estaran obligats a portar els següents llibres registres:
-
Lliure registre d'ingressos.
-
Lliure registre de despeses.
-
Lliure registre de béns d'inversió.
-
Lliure registre de provisions de fons i suplits.
-
-
-
Estimació directa: modalitat simplificada
-
Activitats empresarials
Els contribuents que desenvolupen activitats empresarials (tinguen o no caràcter mercantil), rendiment del qual es determine en la modalitat simplificada del règim d'estimació directa, hauran de portar els següents llibres registres:
-
Lliure registre de vendes i ingressos.
-
Lliure registre de compres i despeses.
-
Lliure registre de béns d'inversió.
-
-
Activitats professionals
Els contribuents que exercisquen activitats professionals rendiment del qual es determine en règim d'estimació directa, en qualsevol de les seues modalitats, estaran obligats a portar els següents llibres registres:
-
Lliure registre d'ingressos.
-
Lliure registre de despeses.
-
Lliure registre de béns d'inversió.
-
Lliure registre de provisions de fons i suplits.
-
-
-
Estimació objectiva
- Lliure registre de béns d'inversió
Els contribuents acollits al règim d'estimació objectiva que deduïsquen amortitzacions estaran obligats a portar un Lliure registre de béns d'inversió.
- Activitats agrícoles, ramaderes i forestals
Els contribuents que desenvolupen activitats agrícoles, ramaderes o forestals acollides al règim d'estimació objectiva, el rendiment net de la qual es determina tenint en compte el volum d'operacions, hauran de portar, a més, un Lliure registre de vendes o ingressos.
No obstant això, els contribuents que no estant obligats a portar comptabilitat ajustada al Codi de Comerç la porten voluntàriament hauran de portar, a més, els llibres registres que en cada cas determine la normativa d'IRPF.
Les entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupen activitats econòmiques portaran uns únics Llibres obligatoris corresponents a l'activitat realitzada, sense perjudici de l'atribució de rendiments que corresponga efectuar en relació amb els seus socis, hereus, comuners o partícips.
Altres obligacions
-
Els contribuents de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques estaran obligats a conservar, durant el termini màxim de prescripció, els justificants i documents acreditatius de les operacions, rendes, despeses, ingressos, reduccions i deduccions de qualsevol mena que hagen de constar en les seues declaracions, a aportar-los juntament amb les declaracions i comunicacions de l'Impost, quan així s'establisca i a exhibir-los davant els òrgans competents de l'Administració tributària, quan siguen requerits a este efecte.
-
Els contribuents que desenvolupen activitats econòmiques que determinen el seu rendiment net mitjançant el règim d'estimació objectiva hauran de conservar, numerades per orde de dates i agrupades per trimestres, les factures emeses d'acord amb el que preveu el Reial decret 1619/2012 pel qual es regulen les obligacions de facturació.
Igualment, hauran de conservar els justificants dels signes, índexs o mòduls aplicats de conformitat amb el que, si escau, preveja l'Ordre ministerial que els aprove.