8.3.3. Mínim per descendent

Requisits

Originen dret a l'aplicació del mínim per descendents les persones que complisquen les següents condicions en la data de merite de l'impost:

Que es tracti de descendents menors de 25 anys (o sigui quin sigui la seua edat quan el descendent amb discapacitat acredite, en la data de merite de l'Impost, un grau de discapacitat igual o superior al 33 %).

A l'efecte de l'aplicació del mínim per descendents tenen esta consideració els fills, néts, besnéts, etc., que descendixen del contribuent i que estiguen units a este per vincle de parentesc en línia rectifica per consanguinitat o per adopció, sense que s'entenguen incloses les persones unides al contribuent per vincle de parentesc en línia col·lateral (nebots) o per afinitat (fillastres).

S'assimilen als descendents aquelles persones vinculades al contribuent per raó de tutela i acolliment, en els termes prevists en la legislació civil aplicable o, fora dels casos anteriors, als qui tinguen atribuïda per resolució judicial seu guarda i custòdia. La referència a la tutela, a partir de l'entrada en vigor de la llei 8/2021 de reforma del Codi civil, cal estendre-la a les resolucions judicials en les que s'establix la curatela representativa de majors d'edat amb discapacitat.
Que convisquen amb el contribuent. S'assimilarà a la convivència la dependència econòmica fora que se satisfacen anualitats per aliments a favor dels fills que siguen tingudes en compte per al càlcul de la quota íntegra.

Per a l'aplicació del mínim per descendents i del règim previst per a les anualitats per aliments a favor dels fills satisfetes per decisió judicial es tindrà en compte el següent:
- Els progenitors que tinguen assignada la guarda i custòdia compartida dels fills tindran dret a l'aplicació del mínim per descendents, que es prorratejarà per parts iguals, no sent possible l'aplicació del règim previst per a les anualitats per aliments pel progenitor que, si escau, les satisfaça.
- El progenitor que satisfaça anualitats per aliments a favor dels fills i que no tinga assignada la guarda i custòdia d'estos, ni tan sols de forma compartida, aplicarà el règim previst per a les anualitats per aliments però no el mínim per descendents.
- El progenitor que sense tindre assignada la guarda i custòdia dels fills, ni tan sols de forma compartida, i sense satisfer anualitats per aliments a favor d'estos per decisió judicial, contribuïx, no obstant això, al manteniment econòmic d'aquells, tindrà dret a l'aplicació del mínim per descendents amb base en el criteri de dependència al que es referix l'article 58 de la LIRPF, mínim que haurà de ser prorratejat per parts iguals amb el progenitor que tinga la guarda i custòdia.
Que no tinguen rendes anuals superiors a 8.000 euros, excloses les exemptes.
Que no presenten declaració per l'Impost amb rendes superiors a 1.800 euros (exceptuant el cas de tributació conjunta amb els pares, que no impedix l'aplicació del mínim familiar per descendents).

Quantia

En general

Per cada descendent que genere dret a l'aplicació del mínim, podran reduir-se les següents quanties:
- Pel primer: 2.400 euros anuals.
- Pel segon: 2.700 euros anuals.
- Pel tercer: 4.000 euros anuals.
- Pel quart i següents: 4.500 euros anuals.
L'orde dels descendents es determinarà segons seu data de naixement.

Quan el descendent siga menor de tres anys, el mínim anterior s'augmentarà en 2.800 euros anuals.

En els supòsits d'adopció o acolliment, tant preadoptiu com permanent, este augment es produirà, independentment de l'edat del menor, durant el període impositiu en què s'inscriga en el Registre Civil i en els dos següents. Quan la inscripció no siga necessària, l'augment es podrà practicar durant el període impositiu en què es produïsca la resolució judicial o administrativa corresponent i en els dos següents.

En cas de defunció durant el període impositiu d'un descendent que complisca els requisits exigits el mínim per descendents serà de 2.400 euros anuals si més no. Per tant, encara que les CA haja fixat mínims per descendents diferents als establits en la LIRPF en cas de defunció del descendent el mínim serà també de 2.400 euros.

Quan dos o més contribuents tinguen dret a l'aplicació del mínim per descendents, el seu import es prorratejarà entre ells per parts iguals.

No obstant això, quan els contribuents tinguen diferent grau de parentesc amb el descendent, l'aplicació del mínim correspondrà als de grau més pròxim, fora que estos no tinguen rendes anuals superiors a 8.000 euros anuals, excloses les exemptes, cas en què correspondrà als del següent grau.
Comunitat autònoma d'Andalucía
- 2.510 euros anuals pel primer descendent.
- 2.820 euros anuals pel segon descendent.
- 4.170 euros anuals pel tercer descendent.
- 4.700 euros anuals pel quart descendent i següents.
Quan el descendent siga menor de tres anys, el mínim s'augmentarà en 2.920 euros anuals.
Comunitat autònoma de les Illes Balears

S'incrementa el mínim pel segon descendent, pel tercer, pel quart i els següents en:
- 2.970 euros anuals pel segon.
- 4.400 euros anuals pel tercer.
- 4.950 euros anuals pel quart i següents.
Comunitat autònoma de Galícia
- 2.503 euros anuals pel primer descendent.
- 2.816 euros anuals pel segon descendent.
- 4.172 euros anuals pel tercer descendent.
- 4.694 euros anuals pel quart descendent i següents.
Quan el descendent siga menor de tres anys, el mínim s'augmentarà en 2.920 euros anuals.
Comunitat de Madrid
- 2.575,85 euros anuals pel primer descendent.
- 2.897,83 euros anuals pel segon.
- 4.400 euros anuals pel tercer.
- 4.950 euros anuals pel quart i següents.
Quan el descendent siga menor de tres anys, la quantia que corresponga al mínim per descendents, de les indicades en esta disposició, s'augmentarà en 3.005,16 euros anuals.
Comunitat Valenciana
- 2.640 euros anuals pel primer descendent.
- 2.970 euros anuals pel segon.
- 4.400 euros anuals pel tercer.
- 4.950 euros anuals pel quart i següents.
Quan el descendent siga menor de tres anys, la quantia que corresponga al mínim per descendents s'augmentarà en 3.080 euros anuals.