9.9.2.1. Dotacions a la reserva per a inversions a les Illes Balears

Per als períodes impositius que s'inicien entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028 els contribuents que realitzen activitats econòmiques i determinen els seus rendiments nets mitjançant el règim d'estimació directa, tindran dret a una deducció en la quota íntegra pels rendiments nets d'explotació que es destinen a la Reserva per a Inversions a les Illes Balears sempre que estos provinguen d'activitats econòmiques realitzades mitjançant establiments situats a les Illes Balears.

Quantia

La deducció es calcularà aplicant el tipus mitjà de gravamen agregat (estatal i autonòmic) a les dotacions anuals a la reserva que procedisquen dels rendiments nets d'explotació de l'exercici.

Límit

La deducció per dotacions a la Reserva per a Inversions no podrà excedir el 80% de la part de quota íntegra de l'impost que proporcionalment corresponga a la quantia dels rendiments nets d'explotació que provinguen d'establiments situats a les Illes Balears.

Requisits i condicions

1. El contribuent haurà de determinar el rendiment net de les seues activitats econòmiques mitjançant el mètode d'estimació directa.

2. Els rendiments han de procedir d'activitats econòmiques realitzades mitjançant establiments situats a les Illes Balears.

3. La reserva per a inversions haurà de figurar en els balanços amb absoluta separació i títol apropiat i serà indisponible ja que els béns en què es va materialitzar hagen de romandre en l'empresa.

4. Hauran de portar la comptabilitat en la forma exigida pel Codi de Comerç i la seua normativa de desenvolupament des de l'exercici en què s'han obtingut els beneficis que es destinen a dotar la reserva per a inversions fins aquell en què hagen de romandre en funcionament els béns objecte de la materialització de la inversió.

   Mentres no es complisca el termini de manteniment de la inversió faran constar en la memòria la informació relativa a les dotacions efectuades, la reserva pendent de materialització, l'import i data de les inversions, l'import i data de les inversions anticipades a la dotació, qualsevol altre benefici fiscal obtingut amb motiu de cada inversió i la declaració fefaent sobre l'import de les subvencions o altres mesures de suport, dels ajuts de minimis rebudes durant els dos exercicis fiscals anteriors i, quan passe la materialització de la reserva, que no s'han aplicat altres ajuts estatals de la qual concurrència supose excedir els límits establits en l'ordenament comunitari que, en cada cas, resulten d'aplicació.

   Els contribuents que no tinguen obligació de portar comptes anuals portaran un lliure registre de béns d'inversió, en què ha de figurar la informació anterior. En les inversions en valors mobiliaris, mentres no es complisca el termini de manteniment haurà de fer-se constar en la memòria l'import i la data de les inversions efectuades que suposen la materialització de la reserva dotada per l'entitat subscriptora de les seues accions o participacions, així com els exercicis durant els quals les mateixes han de mantindre's en funcionament.

5. Les quantitats destinades a esta Reserva hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys comptats des de la data de merite de l'impost corresponent a l'exercici en què s'haja dotat la mateixa, en alguna de les següents inversions:

   1. L'adquisició d'elements patrimonials de l'immobilitzat material o intangible, d'elements patrimonials que contribuïsquen a la millora i protecció del medi ambient en el territori de les Illes Balears, en els termes que reglamentàriament es determinen, així com les despeses de recerca i desenvolupament derivats d'activitats d'investigació, desenvolupament i innovació tecnològica a què es referix l'article 35.1 i 2 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

      Tractant-se de solc, edificat o no, este ha d'afectar-se a determinades activitats.

      En el cas d'immobilitzat intangible, la reserva no podrà materialitzar-se en marques ni en coneixements no patentats, en els termes que reglamentàriament es determinen.

      Tractant-se d'elements de transporte de passatgers per via marítima hauran de dedicar-se exclusivament a servicis públics en l'àmbit de funcions d'interés general que es corresponguen amb les necessitats públiques de les Illes Balears.

      Tractant-se de vehicles de transporte de passatgers per carretera serà necessari que l'empresa tinga el domicili fiscal en el territori de les Illes Balears.

   2. La creació de llocs de treball relacionada de manera directa amb les inversions previstes en la lletra A, que es produïsca dins d'un període de sis mesos a comptar des de la data d'entrada en funcionament d'esta inversió.

   3. La subscripció d'accions o participacions en el capital emeses per societats com a conseqüència de la seua constitució o ampliació de capital que desenvolupen en l'arxipèlag la seua activitat, sempre que es complisquen determinats requisits.

6. Els elements patrimonials en què es materialitze la inversió hauran d'estar situats o ser rebuts en l'arxipèlag balear, utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament de les activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribuïsquen a la millora i protecció del medi ambient en el territori balear.

7. S'entendrà que l'import de la materialització assolirà al preu d'adquisició o cost de producció dels elements patrimonials, a exclusió dels interessos, impostos estatals indirectes i els seus recàrrecs, sense que puga resultar superior al seu valor de mercat.

8. S'entendrà produïda la materialització, fins i tot en els casos de l'adquisició mitjançant arrendament financer, en el moment en què els elements patrimonials entren en funcionament.

9. Quan la reserva s'haja materialitzat en les inversions a què es referix la lletra A del número 5 i en la lletra C hauran de romandre en funcionament durant cinc anys com a mínim, sense ser objecte de transmissió, arrendament o cessió a tercers per al seu ús. Quan la seua vida útil anara inferior a este període, no es considerarà incomplit este requisit quan es procedisca a l'adquisició d'un altre element patrimonial que el substituïsca pel seu valor comptable, en el termini de sis mesos des de la seua baixa en el balanç que reunisca els requisits exigits per a l'aplicació de la reducció prevista en este apartat i que romanga en funcionament durant el temps necessari per a completar este període.

   No podrà entendre's que esta nova adquisició suposa la materialització de les quantitats destinades a la reserva per a inversions en les les Illes Balears,  excepte per l'import de la mateixa que excedix el valor net comptable de l'element patrimonial que se substituïx i que va tindre la consideració de materialització de la reserva regulada en este apartat. En el cas de l'adquisició de solc, el termini serà de deu anys.

   En els casos de pèrdua de l'element patrimonial s'haurà de procedir a la seua substitució en els termes prevists en el paràgraf anterior.

10. Els contribuents que es dediquen a l'activitat econòmica d'arrendament o cessió a tercers per al seu ús d'elements patrimonials podran disfrutar del règim de la reserva per a inversions, sempre que no existisca vinculació, directa o indirecta, amb els arrendataris o cessionaris d'estos béns ni es tracti d'operacions d'arrendament financer.

11. La disposició de la reserva per a inversions amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les previstes, així com l'incompliment de qualsevol altre dels requisits establits, donarà lloc a la pèrdua de les deduccions practicades, i el contribuent estarà obligat a sumar a la quota líquida estatal i a la quota líquida autonòmica o complementària meritades en l'exercici en què s'hagen incomplit els requisits, les quantitats indegudament deduïdes, més els interessos de demora que corresponguen.

Incompatibilitat

La deducció per Reserva per a Inversions és incompatible per als mateixos béns i despeses, amb la deducció per a inversions de l'article 68.2 de la Llei IRPF.

També és incompatible per als mateixos béns i despeses amb qualsevol benefici fiscal o mesura de diferent naturalesa que tinga la condició d' ajuda estatal  baix el Dret de la Unió Europea, si esta acumulació excedira els límits establits en l'ordenament comunitari que, en cada cas, resulten d'aplicació.

Inversions anticipades de futures dotacions

Els contribuents podran dur a terme inversions anticipades de futures dotacions a la reserva per a inversions, sempre que complisquen els restants requisits exigits en el mateix i les citades dotacions es realitzen amb càrrec a beneficis obtinguts durant el període impositiu, o en els tres posteriors.

Es comunicarà la citada materialització i el seu sistema de finançament conjuntament amb la declaració de l'IRPF del període impositiu en què es realitzen les inversions anticipades.