10.15.36. Per inversió en adquisició d'accions o participacions socials en entitats noves o de recent creació

Quantia

El 30% de les quantitats invertides durant l'exercici en la subscripció i desemborse d'accions o participacions socials com a conseqüència d'acords de constitució o d'ampliació de capital de societats anònimes, de responsabilitat limitada i societats laborals o d'aportacions voluntàries o obligatòries efectuades pels socis a les societats cooperatives amb un límit de 6.600 euros.

La deducció podrà incrementar-se en un 15% addicional, amb un límit de 15.000 euros o de 9.900 euros en el cas de contribuents morts abans de 30 de desembre quan, a més de complir els requisits que s'indiquen més avance, les entitats receptores de fons complisquen alguna d'aquestes condicions:

• Acrediten ser xicotetes i mitjanes empreses innovadores a l'efecte del Reial decret 475/2014, de 13 de juny, sobre bonificacions en la cotització a la Seguretat Social del personal investigador, o estiguen participades per universitats o organismes d'investigació.

• Tinguen el seu domicili fiscal en algun municipi en risc de despoblament.

  Perquè un municipi siga considerat en risc de despoblament haurà de ser beneficiari del Fons de Cooperació Municipal per a la lluita contra el despoblament dels municipis de la Comunitat Valenciana en l'exercici pressupostari en el que es produïsca la meritació de l'impost, o en l'exercici anterior. Els municipis que donen dret a la deducció són els recollits en els arxius "Municipis beneficiaris fons de cooperació 2024" i "Municipis beneficiaris fons de cooperació 2025".

• Sean qualificats d'Empresas Emergentes de la Comunitat Valenciana. (Este supòsit no serà aplicable als contribuents morts abans del 30 de desembre de 2025).

Els límits de 6.600 euros i de 15.000 o 9.900 euros són independents entre si quan recaiguen sobre inversions diferents.

En el cas que el contribuent falte de quota íntegra autonòmica suficient per a aplicar-se la totalitat o part  d'esta  deducció durant el període en què es genere el dret a la seua aplicació, l'import no deduït podrà aplicar-se durant els tres períodes impositius següents fins esgotar, si escau, el seu import total.

Si existixen imports pendent d'aplicació d'exercicis anteriors d'esta deducció o de qualsevol altra deducció es donarà prioritat als drets adquirits amb més anterioritat.

Requisits

• La inversió no pot realitzar-se en accions o participacions en una entitat a través de la qual s'exercisca la mateixa activitat que es venia exercint anteriorment mitjançant una altra titularitat.

• L'entitat en la qual cal materialitzar la inversió ha de complir els següents requisits:

  1. Ha de tindre el domicili social i fiscal a la Comunitat Valenciana i mantindre-ho durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

  2. Ha d'exercir una activitat econòmica durant els tres anys següents a la constitució o ampliació. A este efecte, no ha de tindre per activitat principal la gestió d'un patrimoni mobiliari o immobiliari.

  3. Ha de comptar, com a mínim, amb una persona ocupada amb contracte laboral i a jornada completa, donada d'alta en el règim general de la Seguretat Social durant els tres anys següents a la constitució o ampliació.

  4. En cas que la inversió s'haguera realitzat mitjançant una ampliació de capital o de noves aportacions, la societat deu haver sigut constituïda durant els cinc anys anteriors a la data d'esta ampliació, o durant els set anys següents a esta constitució en el cas de les empreses emergents de biotecnologia, energia, industrials i altres sectors estratègics o que hagen desenvolupat tecnologia pròpia, dissenyada íntegrament a Espanya, a les que es referix l'apartat 1 de l'article 3 de la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l'ecosistema de les empreses emergents.

     No obstant això, en el cas de contribuents morts abans de 30 de desembre de 2025 si la inversió s'haguera realitzat mitjançant una ampliació de capital o de noves aportacions, la societat ha d'haver sigut constituïda durant els tres anys anteriors a la data d'esta ampliació.

     Si més no és necessari que, a més, durant els vint-i-quatre mesos següents a la data de l'inici del període impositiu de l'impost sobre societats en què s'haguera realitzat la inversió, la seua plantilla mitja s'incremente, com a mínim, en una persona pel que fa a la plantilla mitja existent els dotze mesos anteriors i que este incremente es mantinguera durant un període addicional vint-i-quatre mesos més.

     Per al càlcul de la plantilla mig total de l'empresa i de seu incremente, es prendran les persones empleades, en els termes en què dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.

  Els requisits continguts en els números 3 i 4 no seran exigibles per a les societats laborals ni per a les societats cooperatives de treball associat

• Les operacions a les que siga aplicable la deducció han de formalitzar-se en escriptura pública, en la qual ha d'especificar-se la identitat dels inversors i l'import de la inversió respectiva. No obstant això, en el cas de les societats cooperatives i excepte en els supòsits de constitució, no serà necessària la formalització en escriptura pública, havent de's justificar la subscripció i desemborse de les aportacions obligatòries o voluntàries al capital social realitzades per les persones sòcies mitjançant una certificació firmada per qui ostente la secretaria de la cooperativa, amb el vistiplau de la presidència de la mateixa i amb les firmes legitimades notarialment.

  No serà necessària la legitimació en cas que la certificació siga firmada digitalment mitjançant un servici de confiança qualificat dels prevists en el Reglament (UE) 910/2014 del Parlament Europeu i del Consell, de 23 de juliol de 2014, relatiu a la identificació electrònica i els servicis de confiança per a les transaccions electròniques en el mercat interior. (En el cas de contribuents morts abans del 30 de desembre de 2025 no serà aplicable este supòsit pel que la legitimació serà necessària si més no).

  Quan s'hagen efectuat per la mateixa persona sòcia diverses subscripcions o desemborsaments durant l'exercici, serà suficient amb què s'expedisca una única certificació, en què consten totes les dates de subscripció i desemborse.

• Les participacions adquirides han de mantindre's en el patrimoni del contribuent durant un període mínim dels tres anys següents a la constitució o ampliació.

• L'entrega dels imports dineraris que done dret a l'aplicació de la deducció es realitzarà mitjançant targeta de crèdit o dèbit, transferència bancària, xec nominatiu o ingrés en comptes en entitats de crèdit.

Incompatibilitat

Esta deducció és incompatible per al mateix període i la mateixa entitat receptora de les aportacions amb la deducció " Per aportacions als fons propis d'entitats"

Emplenament

Reflectirà l'import de la deducció generada en exercicis anteriors que està pendent d'aplicar per no haver tingut quota suficient.

Consignarà l'import invertit en l'exercici, el NIF de l'entitat i si la inversió es realitza en les empreses que donen dret a l'increment de la deducció marcarà la casella habilitada a este efecte.

El programa traslladarà les dades a l'annex B.11 de la declaració.