4.2.80 Claus 00403 i 00404 reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)

En l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias es regula el benefici fiscal consistent en la reducció en la base imposable de l'impost sobre societats de les quantitats que, amb relació als seus establiments situats a les Canarias, les entitats (excepte les excloses segons l'esmentat article i la disposició addicional dotzena de la Llei 19/1994) subjectes a este impost destinen dels seus beneficis a la reserva per a inversions d'acord amb el que disposa el propi article 27. No podrà acollir-se a esta reducció la part de benefici obtingut en l'exercici de les activitats pròpies de la construcció naval, fibres sintètiques, indústria de l'automòbil, siderúrgia i indústria del carbó, pel que no es podrà aplicar la reducció sobre aquella part del benefici.

Així mateix, a l'hora d'aplicar esta reducció s'ha de tindre en compte les condicions especia­les previstes en les disposicions addicionals primera a sisena del Reial decret-Llei 12/2006, de 29 de desembre, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.

També s'haurà de tindre en compte el que disposa la disposició transitòria única del Reial decret-llei 15/2014, en què es regula el règim transitori aplicable a les dotacions de la reserva per a inversions a les Canarias (d'ara endavant, RIC) realitzades abans d'1 de gener de 2015, a les inversions anticipades de la RIC efectuades abans d'1 de gener de 2015 i a la conside­ración com beneficis no aptes per a dotar la RIC a les rendes que s'hagen beneficiat del règim de deducció de l'article 42 del RDLeg. 4/2004.

Finalment, cal tindre en compte que l'aplicació del benefici de la reserva per a inversions serà incompatible, per als mateixos béns i despeses, amb les deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats regulades en el capítol IV del títol VI de la LIS i amb la deducció per inversions regulada en l'article 94 de la Llei 19/1994.

Mitjançant estes claus, els contribuents creditors d'este benefici fiscal aplicaran la referida reducció de la base imposable de l'impost sobre societats o, si escau, integraran en la base imposable les reduccions aplicades que resulten indegudes.

En la clau [00404] consignaran, com disminució al resultat comptable, l'import de les dotacions a la referida reserva d'acord amb el límit i altres condicions establides en l'esmentat article 27 de la Llei 19/1994. Este import és el corresponent si més no a les dotacions efectuades amb càrrec a beneficis de períodes impositius iniciats dins de l'any 2017, ja estiguen afectes a inversions no anticipades o a inversions anticipades si estes últimes s'han realitzat dins de l'any 2017.

Consignaran en la clau [00403], com augment al resultat comptable, les quantitats destinades en el seu moment a la reserva per a inversions a les Canarias que van donar lloc a la reducció de la base imposable i que per haver-se disposat de la reserva amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les admeses, així com per produir-se l'incompliment de qualsevol altre dels requisits establits en la normativa reguladora, hagen d'integrar-se en la base imposable de l'exercici objecte de declaració per concórrer en ell alguna de les circumstàncies anteriorment citades.

En el supòsit de societats cooperatives, haurà de traslladar-se a la clau [C10] de la pàgina 22 del model 200, l'import reflectit en la clau [00403] o [00404], amb signe positiu o negatiu, respectivament, i en cas de tindre contingut ambdues claus, es traslladarà la diferència entre ambdues, indicant signe positiu o negatiu, segons que la clau [00403] siga major o menor (en termes absoluts) que la clau [00404].

Si més no, les entitats acollides al règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias en qualsevol període impositiu iniciat dins dels anys 2016 a 2018 inclusivament, hauran de complimentar la informació que es demana en l'apartat corresponent de la pàgina 22 del model 200, tal com s'indica a continuació:

• En la clau [00089] es consignaran les quantitats en les que es va reduir la base imposable de l'exercici 2014 per la Reserva per a inversions a les Canarias (dotades comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis de l'exercici 2014).

• En la clau [00094], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable de l'exercici 2014 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A, B i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00095], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable de l'exercici 2014 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres C i D 2n a 6é, de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00097] es consignaran les quantitats en les que es va reduir la base imposable de l'exercici 2015 per la Reserva per a Inversions a les Canarias (dotades comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis de l'exercici 2015).

• En la clau [00098], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2015 (dotades comptablement en l'exercici següent), haurà de consignar-se l'import en les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A, B i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00047], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2015 (dotades comptablement en l'exercici següent), haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres C i D 2n a 6é de l'article 27 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00048], de les quantitats que van reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2015 (dotades comptablement en l'exercici següent), haurà de consignar-se l'import de les que encara no s'han materialitzat en qualsevol de les inversions a què es referixen les lletres A, B, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00524], es consignaran les quantitats en la que es va reduir la base imposable de l'exercici 2016 per la Reserva d'Inversions a les Canarias (dotades comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis de l'exercici 2016).

• En la clau [00525], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2016 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en lletres A, B, B bis i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00526], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2016 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en lletres C i D 2n a 6é de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00527], de les quantitats que van reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2016 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que encara no s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions a què es referixen les lletres A, B, B bis, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00922], es consignaran les quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2017 per la Reserva d'Inversions a les Canarias (dotades comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis de l'exercici 2017).

• En la clau [00923], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2017 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en lletres A, B, B bis i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00924], d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2017 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en lletres C i D 2n a 6é de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00925], de les quantitats que van reduir la base imposable corresponent a l'exercici 2017 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que encara no s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions a què es referixen les lletres A, B, B bis, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00927], es consignaran les quantitats en les que es reduïx la base imposable corresponent a l'exercici 2018 per la Reserva d'Inversions a les Canarias (dotades comptablement en l'exercici següent amb càrrec als beneficis de l'exercici 2018).

• En la clau [00928], d'aquelles quantitats en les que es reduïx la base imposable corresponent a l'exercici 2018 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A, B, B bis i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00938], d'aquelles quantitats en les que es reduïx la base imposable corresponent a l'exercici 2018 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres C i D 2n a 6é de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00996], de les quantitats que reduïxen la base imposable corresponent a l'exercici 2018 (dotades comptablement en l'exercici següent) haurà de consignar-se l'import de les que encara no s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions a què es referixen les lletres A, B, B bis, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00020], de les inversions anticipades, realitzades en l'exercici 2018, de futures dotacions (fins i tot en el cas que estes últimes siguen amb càrrec als beneficis de l'exercici 2018) a la Reserva per a inversions a les Canarias, es consignarà l'import de les que s'hagen efectuat en qualsevol d'aquelles a les que es referixen les lletres A, B, B bis i D 1r de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

• En la clau [00021], de les inversions anticipades, realitzades en l'exercici 2018, de futures dotacions (fins i tot en el cas que estes últimes siguen amb càrrec als beneficis de l'exercici 2018) a la Reserva per a inversions a les Canarias, es consignarà l'import de les que s'hagen efectuat en qualsevol d'aquelles a les que es referixen les lletres C i D, 2n a 6é, de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

Nota :

Els contribuents de l'impost sobre societats que practiquen la reducció corres­pondiente a la reserva per inversions a les Canarias, estaran obligats a presentar den­tro del termini establit per a la presentació de la declaració de l'impost sobre societats, una nova declaració informativa aprovada per l'Ordre HAP/296/2016, de 2 de març, per la qual s'aprova el model 282, «Declaració informativa anual d'ajuts rebudes en el marc del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias i altres ajuts d'estat, derivades de l'aplicació del Dret de la Unió Europea».