4.2.86 Claus 02129 i 02130 ajustaments per la primera aplicació de la Circular 4/2017 del Banc d'Espanya, a Entitats de Crèdit (DT 39 LIS)

Per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2018, el Reial decret-llei 27/2018, modifica la LIS amb l'objectiu d'introduir en l'impost sobre societats els efectes de la Circular 4/2017, de 27 de novembre, del Banc d'Espanya, a entitats de crèdit.

Els càrrecs i abonaments a comptes de reserves que es generen amb motiu dels ajustaments de la primera aplicació de la Circular 4/2017 tindran efectes fiscals, quan així procedisca per l'aplicació de la normativa reguladora de l'Impost, pel que hauran d'integrar-se en la base imposable de l'Impost corresponent als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2018.

A estos efectes, en el segon paràgraf de l'article 17.1 de la LIS s'establix que les va­riaciones de valor originades per aplicació del criteri del valor raonable no tindran efectes fiscals mentres no hagen d'imputar-se a un compte de reserves, si així l'establix una norma legal o reglamentària.

S'ha establit un règim transitori en la nova disposició transitòria trenta-novena de la LIS per a integrar en la base imposable aquells càrrecs i abonaments a compte de reserves que tinguen la consideració de despeses i ingressos, respectivament, derivats de la primera aplicació de la Circular 4/2017, de 27 de novembre, quan tinguen efectes fiscals, de manera que esta integració es durà a terme per parts iguals en la base imposable corres­pondiente a cadascun dels tres primers períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2018.

Per tant, estes entitats hauran de realitzar en les claus [02129] i [02130] «Ajustaments per la primera aplicació de la Circular 4/2017 del Banc d'Espanya, a entitats de crèdit (DT 39 LIS)» de la pàgina 12 del model 200, els ajustaments derivats de la primera aplicació de la Circular 4/2017:

• En la clau [02129] les entitats hauran de consignar l'import corresponent a la inte­gración dels càrrecs derivats d'aquella primera aplicació.

• En la clau [02130] les entitats hauran de consignar l'import corresponent a la inte­gración dels abonaments derivats d'aquella primera aplicació.