4.3.3.6 Claus 01033 i 01034 Reserva d'anivellament. Quadre de desglosse (Pàg. 18 bis)

L'article 105 de la LIS introduïx només per a les entitats de reduïda dimensió la possibilitat d'optar per un nou benefici fiscal vinculat a la compensació de bases imposables negatives.

A estos efectes, este precepte establix que les entitats que complisquen les condicions esta­blecidas en l'article 101 de la LIS durant el període impositiu i apliquen el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'article 29.1 d'esta norma, podran minorar seu base impo­nible positiva fins el 10 per cent del seu import.

No obstant això, esta minoració no podrà superar l'import d'1 milió d'euros. En el supòsit en què el període impositiu tinguera una durada inferior a un any, l'import de la minoració no podrà superar el resultat de multiplicar 1 milió d'euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.

Per tant, durant els períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2015, les entitats que opten per aplicar este benefici fiscal hauran de realitzar un ajustament negatiu (clau [01034] de disminucions) en seu base imposable positiva, tenint en compte els límits esmentats en els paràgrafs anteriors.

Així mateix, l'article 105 de la LIS establix que les quantitats a les que s'ha fet referència en els paràgrafs anteriors, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a la finalització del període impositiu en què es realitze esta minoració, sempre que el contribuent tinga una base imposable negativa, i fins l'import de la mateixa. L'import restant s'addicionarà a la base imposable del període impositiu corresponent a la data de conclusió del referit termini.

Per tant, estes entitats que hagen optat per aplicar este benefici fiscal estaran obligades a revertir este ajustament (clau [01033] d'augments) durant els períodes impositius que concloguen durant els cinc anys immediats i successius a la finalització d'este període, conforme vaja generant base imposable negativa i fins l'import de la mateixa.

En el supòsit en què en el termini dels cinc anys immediats i successius, estes entitats no hagen generat suficients bases imposables negatives perquè es produïsca la reversió íntegra de l'ajustament negatiu practicat durant el període impositiu inicial, haurà d'addicionar a seu base imposable durant l'últim període impositiu corresponent al còmput dels cinc anys, l'import restant.

L'article 105 de la LIS exigix a les entitats que apliquen este benefici, la dotació d'una reserva per l'import de la minoració a què es referix este article, que serà indisponible fins el període impositiu en què es produïsca l'addició a la base imposable de l'entitat de les quantitats a què es referix el paràgraf anterior.

La reserva haurà de dotar-se amb càrrec als resultats positius de l'exercici en què es realitze la minoració en base imposable. En cas de no poder-se dotar esta reserva, la minoració estarà condicionada a què la mateixa es dote amb càrrec als primers resultats positius d'exercicis següents respecte dels que resulte possible realitzar aquella dotació.

Pel que fa a esta reserva, l'article 105.5 de la LIS establix que les quantitats destinades a la dotació de la mateixa, no podran aplicar-se, simultàniament, al compliment de la reserva de capitalització establida en l'article 25 d'esta norma, ni de la Reserva per a Inversions a les Canarias prevista en l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol.

Finalment, assenyalar que per a complimentar les citades claus [01033] i [01034], s'obrirà el quadre corresponent a la reserva d'anivellament de la pàgina 18 bis del model 200.

Així mateix, les entitats que opten per aplicar este benefici fiscal, hauran de marcar la clau [00006] de la pàgina 1 del model 200.