9.6.2 Actius per impost diferit (AID). Art. 130 LIS

Segons s'establix en l'article 130.1 de la LIS per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2016, els actius per impost diferit corresponents a les dotacions a les que es referix l'article 11.12 de la LIS podran convertir-se en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, per un import igual a la quota líquida positiva corresponent al període impositiu de generació d'aquells, sempre que es de qualsevol de les circumstàncies assenyalades en l'article 130.2 de la LIS:

Que el contribuent registre pèrdues comptables en els seus comptes anuals, auditades i aprovades per l'òrgan corresponent.

En eixe supòsit, l'import dels actius per impost diferit objecte de conversió estarà determinat pel resultat d'aplicar sobre el total dels mateixos, el percentatge que representen les pèrdues comptables de l'exercici respecte de la suma de capital i reserves.
Que l'entitat siga objecte de liquidació o insolvència judicialment declarada.

Quan l'import de la quota líquida positiva d'un determinat període impositiu siga superior a l'import dels actius per impost diferit generats en el mateix a què es referix el paràgraf anterior, l'entitat podrà tindre el dret previst en este article, per un import igual a l'excés, respecte d'aquells actius de la mateixa naturalesa generats en períodes impositius anteriors o en els 2 períodes impositius posteriors.

També es convertiran en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària els actius per impost diferit pel dret a compensar en exercicis posteriors les bases imposables negatives, quan aquells siguen conseqüència d'integrar en la base imposable les dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors, així com les dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, que van generar els actius per impost diferit a què s'ha fet referència en el primer paràgraf d'este apartat.

La conversió dels actius per impost diferit referits en este apartat en un crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària es produirà en el moment de la presentació de l'autoliquidació de l'impost sobre societats corresponent al període impositiu en què s'hagen produït les circumstàncies assenyalades anteriorment.

Esta conversió determinarà que el contribuent puga optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració Tributària o per compensar estos crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent genere a partir del moment de la conversió, d'acord amb el procediment i en el termini establits en l'article 69 del RIS.

D'altra banda, els actius per impost diferit podran bescanviar-se per valors de Deute Públic, una vegada transcorregut el termini de díhuit anys, computat des de l'últim dia del període impositiu en què es produïsca el registre comptable de tals actius.

En relació amb els contribuents que apliquen el que disposa este article 130 de la LIS, s'ha introduït l'apartat 6 que establix per a estos contribuents l'obligació de subministrar la següent informació:

Import total dels actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) de la LIS, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 de la LIS, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació.
Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es referix la lletra a) anterior respecte dels quals l'entitat té el dret establit en este article, especificant aquells a què es referix, si escau, el segon paràgraf de l'apartat 1 anterior.
Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es referix la lletra a) anterior respecte dels quals l'entitat no té el dret establit en este article.

Per a complir amb esta obligació, els contribuents han de complimentar este apartat denominat «Actius per impost diferit (AID). Art. 130 LIS» de la pàgina 20 ter del model 200, tal com s'explica a continuació.