11.9.1.3 Base imposable
La base imposable de l'establiment permanent es determinarà d'acord amb les disposicions del règim general de la Llei de l'impost sobre Societats, tenint en compte l'existència de peculiaritats en la formació de la base imposable inherents a l'Impost sobre la Renda de no Residents. A l'establiment permanent li és aplicable el règim de compensació de bases imposables negatives.
Entre les especialitats que els establiments permanents han de tindre en compte per a determinar la base imposable cal assenyalar, bàsicament, les següents:
-
integració en la base imposable de la diferència entre el valor normal de mercat i el valor comptable dels elements patrimonials afectes a un establiment permanent situat en territori espanyol que cessa en la seua activitat o que transferix els elements patrimonials afectes a l'estranger.
-
aplicació de les normes de vinculació per a les operacions realitzades per l'establiment permanent amb la casa central o amb uns altres establiments permanents de la mateixa casa central o amb unes altres persones o entitats vinculades a la casa central o els seus establiments permanents, ja estiguen situats en territori espanyol o a l'estranger
-
deduïbilitat de la part de les despeses de direcció i generals d'administració imputats per la casa central a l'establiment permanent, sempre que tinguen reflex en els estats comptables de l'establiment permanent i s'imputen de manera continuada i racional. Per a la determinació d'estes despeses està previst que els contribuents puguen sol·licitar a l'Administració Tributària que determine la valoració de la part de les despeses de direcció i generals d'administració que resulten deduïbles, conforme al que disposa l'article 18.9 de la Llei de l'impost sobre Societats.
-
no seran imputables en cap cas, les quantitats corresponents al cost dels capitals propis de l'entitat afectes, directament o indirectament, a l'establiment permanent.
Ha de tindre's en compte que la Llei de l'impost sobre la Renda de no Residents establix regles específiques de determinació de la base imposable per als supòsits en què les operacions realitzades a Espanya per un establiment permanent no tanquen un cicle mercantil (apartat 3 de l'article 18), o en què l'activitat de l'establiment permanent a Espanya consistisca en obres de construcció, instal·lació o muntatge de la qual durada excedisca sis mesos (apartat 4 de l'article 18).