2.5 Reial decret-llei 19/2020 (Mesures COVID-19)
D'acord amb el RDL 19/2020, de 26 de maig, pel qual s'adopten mesures complementàries en matèria agrària, científica, econòmica, de treball i Seguretat Social i tributàries per a pal·liar els efectes de la COVID -19 (BOE 27 de maig), podem destacar les següents mesures en l'àmbit de l'impost sobre societats:
Terminis de formulació i aprovació de comptes anuals
Es modifica l'article 40 del RDL 8/2020, de 17 de març. (Apartats tres i quatre de la Disposició final vuitè RDL 19/2020).
S'establix que el termini de tres mesos per a formular els comptes anuals i altres documents legalment obligatoris, que va quedar suspés fins que finalitzara l'estat d'alarma, començarà a comptar-se des de l'1 de juny de 2020.
A més, es reduïx de tres a dos mesos el termini que s'havia establit en el RDL 8/2020, de 17 de març, perquè es reunisca la junta general ordinària per a aprovar els comptes de l'exercici anterior, a comptar des de que finalitze el termini per a formular els comptes anuals, de manera que les entitats no cotitzades hauran de tindre els comptes aprovades abans de l'1 de novembre de 2020.
Presentació de la declaració de l'impost sobre societats per als contribuents que s'ajusten, per a la formulació i aprovació dels comptes anuals de l'exercici, al que disposen els articles 40 i 41 del RDL 8/2020, de 17 de març. (Article 12 RDL 19/2020)
Els contribuents de l'impost sobre societats termini del qual per a la formulació i aprovació dels comptes anuals de l'exercici s'ajuste al que disposen els articles 40 i 41 del RDL presentaran la declaració de l'Impost per al període impositiu corresponent a este exercici en el termini previst en l'apartat 1 de l'article 124 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (LIS).
Si a la finalització d'este últim termini, els comptes anuals no hagueren sigut aprovades, la declaració es realitzarà amb els comptes anuals disponibles.
En estos supòsits es marcarà la casella “Declaració corresponent a l'art.124.1 LIS sense aprovar comptes anuals ”d'este apartat.
A estos efectes, s'entendrà per comptes anuals disponibles:
Per a les societats anònimes cotitzades, els comptes anuals auditades a què es referix la lletra a) de l'article 41.1 de l'esmentat RDL 8/2020.
Per a la resta de contribuents, els comptes anuals auditades o, si no, els comptes anuals formulades per l'òrgan corresponent, o a falta d'estes últimes, la comptabilitat disponible portada d'acord amb el que preveu el Codi de Comerç o amb el que s'estableix en les normes per les quals es regisquen.
En cas que l'autoliquidació de l'Impost que haja de resultar d'acord amb els comptes anuals aprovades diferisca de la presentada en el termini ordinari de declaració, els contribuents presentaran una nova autoliquidació amb termini fins el 30 de novembre de 2020.
En estos supòsits es marcarà la casella “Nova declaració art. 12.2 RDL 19/2020” d'este apartat i haurà de complimentar-se el nombre de justificant de la declaració anterior, és a dir, el número justificant de la declaració en la que es va marcar la clau «Declaració corresponent a l'art.124.1 LIS sense aprovar comptes anuals».
En el cas que la nova declaració que es presente com a conseqüència de l'aprovació dels comptes anuals, teniu la consideració de declaració complementària (nova declaració de la que resulte una quantitat per ingressar superior o una quantitat per retornar inferior), a més de marcar la clau «Nova declaració art. 12.2 RDL 19/2020», haurà d'indicar en la pàgina 1 del model 200 que és una declaració complementària, així com el nombre de justificant de la declaració anterior.
A més, haurà de complimentar-se les claus [00619] i [00620] «Complementària: Import ingrés / devolució efectuada de la declaració originària» (en cas que tribute exclusivament a l'Estat o davant una o diverses de les Administracions tributàries forals, respectivament) de la pàgina 14 bis del model 200.
En cas que s'este la declaració regulada en la lletra b) de l'article 12.2 del RDL 19/2020, de 26 de maig (nova declaració de la que resulte una quantitat per retornar major o una quantitat per ingressar menor), únicament haurà de marcar-se la clau ja esmentada «Nova declaració art. 12.2 RDL 19/2020» de la pàgina 1 del model 200, i complimentar el nombre de justificant de la declaració anterior.
A més, haurà de complimentar-se les claus [02311] i [02312] «Nova declaració art. 12.2.b) RDL 19/2020 no complementària: import que va resultar per ingressar / devolució sol·licitada en la declaració originària» (en cas que tribute exclusivament a l'Estat o davant una o diverses de les Administracions tributàries forals, respectivament) de la pàgina 14 bis del model 200.
En cas que s'este la nova declaració fora del termini establit (30 de novembre de 2020), esta nova declaració tindrà el caràcter d'extemporània amb les conseqüències ja previstes en la Llei general tributària. En este cas, no es podrà marcar la clau «Nova declaració art. 12.2 RDL 19/2020» de la pàgina 1 del model 200.
La nova declaració, tant si té la condició de complementària (per major ingrés o menor devolució respecte de la primera), com a la resta dels casos, haurà de presentar-se utilitzant els models aprovats per a la declaració de l'Impost (model 200), estant disponible amb totes les seues funcionalitats els formularis web per al cas que siga necessària la presentació de la citada nova declaració.
Recorde : La nova clau «Declaració corresponent a l'art.124.1 LIS sense aprovar comptes anuals »que s'inclou en la pagina 1 del model 200 per a la correcta aplicació del RDL 19/2020, de 26 de maig, no estarà disponible a partir del 30 de novembre de 2020.