4.2.17 Claus 00415 i 00211 pèrdues per deteriorament de l'article 13.1 LIS i provisions i despeses (Articles 14.1 i 14.2 LIS) als que es referix l'article 11.12 LIS i DT 33a.1 LIS

L'article 11.12 de la LIS regula una limitació en la integració en la base imposable d'una sèrie de despeses que no van anar deduïbles durant el període impositiu en el que es van comptabilitzar per aplicació dels criteris d'imputació establits per la normativa de l'impost sobre societats, i que per aquell motiu, van generar actius per impost diferit susceptibles de convertir-se en crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària.

A estos efectes, l'article 11.12 de la LIS establix que les dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats per entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplica­ción del que disposa l'article 13.1.a) d'esta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'esta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, que hagen generat actius per impost diferit, a què resulte d'aplicació el dret establit en l'article 130 d'esta Llei, s'integraran en la base imposable d'acord amb el que estableix la normativa de l'impost sobre societats, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida en l'article 25 d'esta Llei i a la compensació de bases imposables negatives.

En aplicació del que disposa l'article 11.12 de la LIS, caldrà realitzar una sèrie d'ajustaments que es recolliran en les claus [00415] i [00211] «Pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (arts. 14.1 i 14.2 LIS) als que es referix l'art.11.12 i DT 33a.1 LIS» de la pàgina 12 del model 200:

• En la clau [00415] d'augments i, si escau,  en les seues corresponents caselles de desglosse  s'ha de consignar l'import de les dotacions a les que es referix l'article 11.12 de la LIS que tenen la consideració de despesa comptable durant el període impositiu objecte de declaració, però que no són deduïbles fiscalment segons el que preveu els articles 13.1.a), 14.1 i 14.2 de la LIS.

• Quan en períodes impositius posteriors es produïsquen les circumstàncies recollides en els articles 13.1.a), 14.1 i 14.2 de la LIS perquè estes despeses siguen fiscalment deduci­bles, s'haurà de realitzar un ajustament negatiu en la clau [00211] i, si escau,  en les seues corresponents caselles de desglosse.

En estes claus s'ha de consignar les dotacions a les que es referix l'article 11.12 de la LIS, però sense tindre en compte el límit d'integració en la base imposable d'estes despeses establida en este