4.2.18 Claus 00331 i 00332 pèrdues per deteriorament d'immobilitzat material, inversions immobiliàries i immobilitzat intangible, inclòs el fons de comerç (Article 13.2 a) i DT 15 LIS)

En la lletra a) de l'article 13.2 de la LIS s'establix que per als períodes impositius ini­ciados a partir d'1 de gener de 2015 les pèrdues per deteriorament de l'immobilitzat material, inversions immobiliàries i immobilitzat intangible, inclòs el fons de comerç, no són deduïbles fiscalment.

En aplicació del que disposa este precepte, caldrà realitzar els següents ajustaments en les claus [00331] i [00332] «Pèrdues per deteriorament d'immobilitzat material, inversions immobiliàries i immobilitzat intangible, inclòs el fons de comerç (art. 13.2 a) i DT 15 LIS)» de la pàgina 12 del model 200:

• En la clau [00331] d'augments i, si escau,  en les seues corresponents caselles de desglosse, el contribuent haurà d'incloure l'import de les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis comptabilitzades durant el període impositiu objecte de declaració, que no siguen deduci­bles fiscalment segons el que disposa l'article 13.2.a) de la LIS.

• En canvi, quan en un període impositiu posterior al de la comptabilització de les ci­tadas pèrdues per deteriorament que va originar un ajustament positiu al resultat comptable (clau [00331]) per no ser fiscalment deduïble, es produïsca la recuperació de valor del dete­rioro, el contribuent haurà d'incloure en la clau [00332] i, si escau, en les seues corresponents caselles de desglosse  l'import corresponent a esta reversió.

En relació amb el que disposa la lletra a) de l'article 13.2 de la LIS, la disposició transitòria quinzena d'esta norma establix un règim transitori segons el qual la reversió de les pèrdues per deteriorament de l'immobilitzat material, inversions immobiliàries i immobilitzat intangible que hagueren resultat fiscalment deduïbles en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2015, s'integraran en la base imposable de l'impost sobre societats del període impositiu en què es produïsca la recuperació del seu valor en l'àmbit comptable. En este cas, esta integració es recollirà en la clau [00331] d'augments.