4.2.24 Claus 00335 i 00336 despeses i provisions per pensions no afectats per l'article 11.12 LIS (Article 14.1, 14.6 i 14.8 LIS)

En estes claus es recolliran els ajustaments que es realitzen en relació amb les despeses per provisions i fons interns als que fa referència l' article 14.1 de la LIS, sempre que no estiguen afectats per l'article 11.12 de la LIS, a les despeses de personal que es corresponguen amb pa­gos basats en intruments de patrimoni de l'article 14.6 de la LIS i a les despeses relatives al fons de provisions tècniques efectuats per les societats de garantia recíproca, amb càrrec al seu compte de pèrdues i guanys en els termes prevists per l'article 14.8 de la LIS.

Durant el període impositiu en què es comptabilitzen les despeses per provisions i fons interns als que fa referència l'article 14.1 de la LIS, s'haurà de consignar l'import dels mis­mos en la clau [00335] d'augments. I durant el període impositiu en el que s'abonen estes prestacions, s'haurà de consignar en la clau [00336] de disminucions els imports corres­pondientes a aquelles despeses que en un període impositiu anterior, es van incloure de la forma que s'ha indicat.

En relació amb estes despeses per provisions i fons interns de l'article 14.1 de la LIS, s'ha de recordar que en estes claus [00335] i [00336] i, si escau,  en les seues corresponents caselles de desglosse  només s'han de consignar els imports relatius a les esmentades despeses que no estiguen afectats pel límit establit en l'article 11.12 de la LIS. Si estigueren afectats per este límit, el seu import es consignaria en les claus [00415] i [00211].

Així mateix, durant el període impositiu en què es comptabilitzen les despeses de personal que es co­rrespondan amb pagaments basats en intruments de patrimoni en els termes establits en l'article 14.6 de la LIS, s'haurà de consignar l'import dels mateixos en la clau [00335] d'augments. I durant el període impositiu en el que es produïsca l'entrega d'estos intruments, s'haurà de consignar en la clau [00336] de disminucions els imports corresponents a aquelles despeses que en un període impositiu anterior, es van incloure de la forma que s'ha indicat.

Finalment, en relació amb les despeses relatives al fons de provisions tècniques efectuats per les societats de garantia recíproca, l'article 14.8 de la LIS establix que seran deduïbles fins que el fons assolisca la quantia mínima obligatòria a què es referix l'article 9 de la Llei 1/1994, d'11 de març, sobre Règim Jurídic de les Societats de Garantia Recíproca. Per tant, s'haurà de consignar en la clau [00336] de disminucions l'import de les esmentades despeses.

A partir de què el fons de provisions tècniques abast aquella quantia mínima, les despeses rela­tivos a este fons només seran deduïbles en un 75 per cent, pel que caldrà consignar en la clau [00335] d'augments, l'import del 25 per cent corresponent a les despeses no deduïbles.