4.2.46 Claus 01015 i 01016 efectes de la valoració comptable diferent de la fiscal (Article 20 LIS)

L'article 20 de la LIS establix que quan un element patrimonial o un servici tinguen diferent valoració comptable i fiscal, l'entitat adquirent d'aquell integrarà en seu base im­ponible la diferència entre ambdues, de la següent manera:

1. Tractant-se d'elements patrimonials integrants de l'actiu circulant, durant el període impositiu en què estos motiven la meritació d'un ingrés o una despesa.

2. Tractant-se d'elements patrimonials no amortitzables integrants de l'immobilitzat, durant el període impositiu en què estos es transmeten o es donen de baixa.

3. Tractant-se d'elements patrimonials amortitzables integrants de l'immobilitzat, durant els períodes impositius que resten de vida útil, aplicant a la citada diferència el mètode d'amortització utilitzat respecte dels referits elements, fora que siguen objecte de transmissió o baixa amb anterioritat, cas en què, s'integrarà amb motiu de la mateixa.

4. Tractant-se de servicis, durant el període impositiu en què es reben, excepte que el seu import haja d'incorporar-se a un element patrimonial cas en què s'estarà al que preveu els paràgrafs anteriors.

En aplicació del que disposa este precepte, durant el període impositiu que l'entitat adqui­rente d'un element patrimonial o d'un servici tinga diferent valoració comptable i fiscal, haurà d'integrar en estes claus la diferència d'ambdós valors, complimentant, si escau,  les seues corresponents caselles de desglosse.