4.2.71 Claus 00323 i 00324 petites empreses pèrdues per deteriorament crèdits insolvències (Article 104 LIS)

Segons el que disposa l'article 104 de la LIS, durant el període impositiu en què es complisquen les condicions de l'article 101 de la LIS, les entitats podran deduir la pèrdua per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències fins el límit de l'1 per cent sobre els deutors existents a la conclusió del període impositiu.

A estos efectes:

• Entre els referits deutors no s'inclouran els deutors sobre els quals s'haguera reconegut la pèrdua per deteriorament dels crèdits per insolvències establides en l'article 13.1 de la LIS i aquells altres pèrdues de les quals per deteriorament no tinguen el caràcter de deduïbles segons el que disposa este últim article.

• El saldo de la pèrdua per deteriorament efectuada segons l'indicat no podrà excedir el referit límit.

Durant els períodes impositius en què deixen de complir les condicions de l'article 101 de la LIS, les pèrdues efectuades durant estos períodes impositius, per deteriorament dels crèdits per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències dels deutors, no seran deduïbles fins l'import del saldo de la pèrdua per deteriorament referida en el paràgraf primer d'este apartat.

D'acord amb l'exposat, les entitats que complisquen les condicions de l'article 101 de la LIS hauran d'incloure en la clau [00323] (augments), complimentant, si escau,  les seues corresponents caselles de desglosse,  l'import de l'excés de les pèrdues per deteriorament comptabilitzades sobre les fiscalment deduïbles durant el període impositiu objecte de declaració. I en el supòsit de reversió de les pèrdues per deteriorament, en la quantia que hagen sigut objecte de correcció fiscal d'augment en períodes impositius anteriors, hauran d'incloure-les, complimentant, si escau,  les seues corresponents caselles de desglosse, en la clau [00324] (disminucions) durant el període impositiu de reversió.