4.2.74 Claus 00389 i 00390 règim d'entitats parcialment exemptes (Capítol XIV, Títol VII LIS)

En les claus [00389] (augments) i [00390] (disminucions), els contribuents de l'impost sobre societats als que siga aplicable el règim fiscal especial establit en el capítol XIV del títol VII de la Llei de l'impost sobre Societats (vegeu la relació de contribuents en el contingut de la clau [00002]), consignaran, complimentant, si escau, les seues corresponents caselles de desglosse,  les correccions al resultat comptable que sorgisquen com a conseqüència de l'aplicació específica del mateix.

Així, en la clau [00390] (disminucions), inclouran les rendes obtingudes durant el període impositiu que, per aplicació del que disposa la citada normativa, es troben exemptes de gravamen o que no s'hagen de computar per a la determinació de la base imposable de l'impost.

Cal citar, entreu este tipus de rendes, les següents:

• Les que procedisquen de la realització d'activitats que constituïxen seu objecte social o finalitat específica, sempre que no tinguen la consideració d'activitats econòmiques.

• Les derivades d'adquisicions i de transmissions a títol lucratiu, sempre que unes i altres s'obtinguen o realitzen en compliment de seu objecte social o finalitat específica.

• Les que es posen de manifest en la transmissió onerosa de béns afectes a la realització de l'objecte social o finalitat específica quan el total producte obtingut es destine a noves inversions relacionades amb este objecte social o finalitat específica.

Les noves inversions hauran de realitzar-se dins del termini comprés entre l'any anterior a la data de l'entrega o posada a disposició de l'element patrimonial i els tres anys posteriors i mantindre's en el patrimoni de l'entitat durant 7 anys, excepte que la seua vida útil conforme al mètode d'amortització, dels admesos en l'article 12.1 de la LIS , que s'aplique, anara inferior.

En cap dels tres supòsits anteriors es realitzarà la correcció per disminució del resultat comptable mitjançant la clau [00390] quan es tracti de rendiments d'explotacions econòmiques, o de rendes derivades del patrimoni, o de rendes obtingudes en transmissions diferents de les assenyalades anteriorment.

En la clau [00389] (augments), inclouran les partides no deduïbles per a la determinació dels rendiments gravats. Estes partides no deduïbles, a més de les establides per la normativa general de l'impost sobre societats, són les següents:

• Les despeses imputables exclusivament a les rendes exemptes. Les despeses parcialment imputables a les rendes no exemptes seran deduïbles en el percentatge que representen els ingressos obtinguts en l'exercici d'explotacions econòmiques no exemptes respecte dels ingressos totals de l'entitat.

• Les quantitats que constituïsquen aplicació de resultats i, en particular, de què es destinen al sosteniment de les activitats exemptes.