4.2.78 Claus 00391 i 00392 règim fiscal entitats sense fins lucratius (Llei 49/2002)

En les claus [00391] (augments) i [00392] (disminucions), els contribuents de l'impost sobre societats als que resulte d'aplicació el règim fiscal previst en el Títol II de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal d'entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, consignaran, complimentant, si escau, les seues corresponents caselles de desglosse, les correccions al resultat comptable que sorgisquen com a conseqüència de l'aplicació del mateix.

Així, en la clau [00392] (disminucions), inclouran les rendes obtingudes durant el període impositiu que, per aplicació del règim especial, es troben exemptes o que no s'hagen de computar per a la determinació de la base imposable de l'impost. Cal citar, entreu este tipus de rendes, les següents:

• Les derivades dels donatius i donacions rebudes per a col·laborar en els fins de l'entitat.

• Quotes satisfetes pels associats, col·laboradors o benefactors, sempre que no es corresponguen amb el dret a percebre una prestació derivada d'una explotació econòmica no exempta.

• Les subvencions, excepte les destinades a finançar la realització d'explotacions econòmiques no exemptes.

• Les procedents del patrimoni mobiliari i immobiliari de l'entitat.

• Les derivades d'adquisicions o de transmissions, per qualsevol títol, de béns o drets, incloses les obtingudes amb motiu de la dissolució i liquidació de l'entitat.

• Les obtingudes en l'exercici de les explotacions econòmiques exemptes conforme al que disposa l'article 7 de la Llei 49/2002.

• Les que, d'acord amb la normativa tributària, hagen de ser atribuïdes o imputades a l'entitat, i que procedisquen de rendes exemptes incloses en algun dels apartats anteriors.

En la clau [00391] inclouran les partides no deduïbles per a la determinació dels rendiments gravats. Estes partides no deduïbles, a més de les establides per la normativa general de l'impost sobre societats, són les següents:

• Les despeses imputables, exclusivament, a les operacions exemptes. D'acord amb la redacció de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge (BOE de 24 de desembre), les despeses parcialment imputables a les rendes no exemptes seran deduïbles en el percentatge que representen els ingressos obtinguts en l'exercici d'explotacions econòmiques no exemptes respecte dels ingressos totals de l'entitat.

• Les quantitats destinades a l'amortització d'elements patrimonials no afectes a les activitats sotmeses a gravamen.

  En el cas d'elements patrimonials afectes parcialment a la realització de les activitats exemptes, les quantitats destinades a l'amortització de la porció de l'element patrimonial afecte a la realització d'estes activitats.

• Les quantitats que constituïsquen aplicació de resultats i, en particular, dels excedents d'explotacions econòmiques no exemptes.