4.2.80 Claus 00403 i 00404 reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)

En l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias es regula el benefici fiscal consistent en la reducció en la base imposable de l'impost sobre societats de les quantitats que, amb relació als seus establiments situats a les Canarias, les entitats (excepte les excloses segons l'esmentat article i la disposició addicional dotzena de la Llei 19/1994) subjectes a este impost destinen dels seus beneficis a la reserva per a inversions d'acord amb el que disposa el propi article 27. No podrà acollir-se a esta reducció la part de benefici obtingut en l'exercici de les activitats pròpies de la construcció naval, fibres sintètiques, indústria de l'automòbil, siderúrgia i indústria del carbó, pel que no es podrà aplicar la reducció sobre aquella part del benefici.

Així mateix, a l'hora d'aplicar esta reducció s'ha de tindre en compte les condicions especials previstes en les disposicions addicionals primera a sisena del RDL 12/2006, de 29 de desembre, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.

També s'haurà de tindre en compte el que disposa la disposició transitòria única del RDL 15/2014, en què es regula el règim transitori aplicable a les dotacions de la reserva per a inversions a les Canarias (d'ara endavant, RIC) realitzades abans d'1 de gener de 2015, a les inversions anticipades de la RIC efectuades abans d'1 de gener de 2015 i a la consideració com beneficis no aptes per a dotar la RIC a les rendes que s'hagen beneficiat del règim de deducció de l'article 42 del RDLeg. 4/2004.

Finalment, cal tindre en compte que l'aplicació del benefici de la reserva per a inversions serà incompatible, per als mateixos béns i despeses, amb les deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats regulades en el capítol IV del títol VI de la LIS i amb la deducció per inversions regulada en l'article 94 de la Llei 19/1994.

Mitjançant estes claus, els contribuents creditors d'este benefici fiscal aplicaran la referida reducció de la base imposable de l'impost sobre societats o, si escau, integraran en la base imposable les reduccions aplicades que resulten indegudes.

En la clau [00404] consignaran com disminució al resultat comptable, complimentant, si escau, les seues corresponents caselles de desglosse, l'import de les dotacions a la referida reserva d'acord amb el límit i altres condicions establides en l'esmentat article 27 de la Llei 19/1994. Este import és el corresponent si més no a les dotacions efectuades amb càrrec a beneficis de períodes impositius iniciats dins de l'any 2017, ja estiguen afectes a inversions no anticipades o a inversions anticipades si estes últimes s'han realitzat dins de l'any 2017.

Consignaran en la clau [00403] com augment al resultat comptable, complimentant, si escau, les seues corresponents caselles de desglosse, les quantitats destinades en el seu moment a la reserva per a inversions a les Canarias que van donar lloc a la reducció de la base imposable i que per haver-se disposat de la reserva amb anterioritat al termini de manteniment de la inversió o per a inversions diferents de les admeses, així com per produir-se l'incompliment de qualsevol altre dels requisits establits en la normativa reguladora, hagen d'integrar-se en la base imposable de l'exercici objecte de declaració per concórrer en ell alguna de les circumstàncies anteriorment citades.

En el supòsit de societats cooperatives, haurà de traslladar-se a la clau [C10] de resultats cooperatius i [E10] de resultats extracooperatius de la pàgina 22 del model 200, l'import reflectit en la clau [00403] o [00404], amb signe positiu o negatiu, respectivament, i en cas de tindre contingut ambdues claus, es traslladarà la diferència entre ambdues, indicant signe positiu o negatiu, segons que la clau [00403] siga major o menor (en termes absoluts) que la clau [00404].

Emplenament del quadre «Règim especial de la reserva per a inversions a les Canarias (Llei 19/1994)» (pàgina 22 del model 200

Les entitats que hagen aplicat la RIC en qualsevol període impositiu iniciat dins dels anys 2015 a 2019 inclusivament, hauran de complimentar este quadre de la manera com s'indica a continuació:

En la columna «Import de la dotació» es consignarà les quantitats en les que es va reduir la base imposable dels exercicis 2015 a 2019, per la reserva per a inversions a les Canarias (dotades comptablement en els exercicis següents amb càrrec als beneficis d'estos exercicis).
En la columna «Inversions previstes lletres A, B, B bis i D (1r) art. 27 Llei 19/1994», d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable dels exercicis 2015 a 2019 (dotades comptablement en els exercicis següents), haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres A, B i D.1o de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
En la columna «Inversions previstes lletres C i D (2n a 6é) art. 27 Llei 19/1994», d'aquelles quantitats en les que es va reduir la base imposable dels exercicis 2015 a 2019 (dotades comptablement els exercicis següents), haurà de consignar-se l'import de les que s'hagen materialitzat, durant el període impositiu objecte de declaració, en alguna de les inversions previstes en les lletres C i D.2o a 6o de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
En la columna «Pendent de materialitzar» de les quantitats que van reduir la base imposable corresponent als exercicis 2016 a 2019 (dotades comptablement en els exercicis següents), haurà de consignar-se l'import de les que encara no s'han materialitzat en qualsevol de les inversions a què es referixen les lletres A, B, C i D de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
En la fila «Inversions anticipades de futures dotacions a la RIC, efectuades el 2019 », s'haurà de consignar:
- En la clau [00020], de les inversions anticipades de futures dotacions realitzades en l'exercici 2019 (fins i tot en el cas que estes últimes siguen amb càrrec als beneficis de l'exercici 2019) a la reserva per a inversions a les Canarias, l'import de les que s'hagen efectuat en qualsevol d'aquelles a les que es referixen les lletres A, B, B bis i D.1o de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.
- En la clau [00021], de les inversions anticipades de futures dotacions realitzades en l'exercici 2019 (fins i tot en el cas que estes últimes siguen amb càrrec als beneficis de l'exercici 2019) a la reserva per a inversions a les Canarias, l'import de les que s'hagen efectuat en qualsevol d'aquelles a les que es referixen les lletres C i D.2n a 6é, de l'article 27.4 de la Llei 19/1994.

Nota :

Els contribuents de l'impost sobre societats que practiquen la reducció corresponent a la reserva per inversions a les Canarias, estaran obligats a presentar dins del termini establit per a la presentació de la declaració de l'impost sobre societats, el model 282de «Declaració informativa anual d'ajuts rebudes en el marc del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias i altres ajuts d'estat, derivades de l'aplicació del Dret de la Unió Europea≫, aprovat per l'Ordre HAP/296/2016, de 2 de març.