7.2.3 Desglosses de les deduccions per doble imposició interna (DT 23a.1 LIS)
Consideracions generals
L'apartat 1 de la disposició transitòria vint-i-tresena de la LIS establix un règim transitori per a determinar la deducció per a evitar la doble imposició interna sobre dividendos obtinguts per la participació en el capital o en els fons propis d'entitats residents en territori espanyol, adquirides en períodes impositius abans de l'1 de gener de 2015.
A estos efectes, els imports d'estes deduccions calculats conforme al que disposa esta disposició transitòria es consignaran en este apartat de «Deduccions doble imposició interna (DT 23a.1 LIS)» que es troba recollit en la pàgina 15 del model 200.
Anàlisi de l'estructura d'este apartat
DI intern exercicis anteriors
En la columna «Deducció pendent» s'haurà de tindre en compte que si es tracta d'una deducción generada en qualsevol dels períodes impositius anteriors al que és objecte de liquidación i iniciats el 2015, 2016, 2017, 2018 o 2019 (*), del bloc «DI intern exercicis anteriors», es consignarà en la respectiva clau d'esta columna el saldo de la corresponent deducció que estava pendent d'aplicació a l'inici del període impositiu que és objecte de liquidació. Si més no, este saldo ha de ser el corresponent a aplicar el tipus de gravamen del període impositivo en què es va generar la deducció.
Per tant, en la columna «Tipus gravamen/període generació» es farà constar el tipus de gravamen pel qual va tributar l'entitat declarant i beneficiària de la deducció durant el període en què la mateixa es va generar. Esta columna no existix per als supòsits en què el període impositivo de generació de la deducció es corresponga amb el període impositiu de la liquidació.
La fila «Tipus de gravamen 2019» té per objecte recollir el tipus de gravamen pel qual tributa l'entitat declarant durant el període impositiu objecte de declaració.
En la columna «2019 deducció pendent» s'haurà de recollir els imports referits a les deduccions pendents d'exercicis anteriors.
En la columna «Aplicat en esta liquidació» es recollirà la part (o la totalitat si escau) de l'import corresponent a l'anterior columna «2019 deducció pendent» que s'aplica en la liquidació corresponent al període objecte de liquidació.
En esta columna s'haurà de tindre en compte que l'aplicació d'esta deducció té com a límit l'import de la quota íntegra que figura en la clau [00562] de la pàgina 14 del model 200.
A estos efectes, segons el que disposa l'apartat 2 de la disposició addicional quinzena de la LIS, en períodes iniciats a partir d'1 de gener de 2016, per als contribuents import net del qual del volum de negoci siga com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, este import no podrà excedir el 50 per cent de la quota íntegra del contribuent.
DI interna 2019
En la columna «Deducció generada» es recollirà l'import de les deduccions per a evitar la doble imposició interna regulades a la DT 23a.1 de la LIS generada el 2019.
En la columna «Aplicat en esta liquidació» es recollirà la part (o la totalitat si escau) de l'import corresponent a l'anterior columna «Deducció generada» que s'aplica en la liquidació corresponent al període objecte de liquidació.
A estos efectes, segons el que disposa l'apartat 2 de la disposició addicional quinzena de la LIS, en períodes iniciats a partir d'1 de gener de 2016, per als contribuents import net del qual del volum de negoci siga com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, este import no podrà excedir el 50 per cent de la quota íntegra del contribuent.