8.4.3.2 2019: Innovació tecnològica (IT)

Consideració d'activitats d'innovació tecnològica

Es considerarà innovació tecnològica l'activitat del qual resultat siga un avanç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents. Es consideraran nous aquells productes o processos característiques de les quals o aplicacions, des del punt de vista tecnològic, diferisquen substancialment de les existents amb anterioritat.

Esta activitat inclourà la materialització dels nous productes o processos en un pla, es­quema o disseny, la creació d'un primer prototip no comercialitzable, els projectes de demos­tración inicial o projectes pilote, inclosos els relacionats amb l'animació i videojocs i els mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta, sempre que no puguen convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seua explotació comercial.

La realització d'activitats d'innovació tecnològica, segons el concepte que s'acaba d'assenyalar de les mateixes, donarà dret a practicar una deducció de la quota, en les següents condicions:

Base de la deducció

La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses del període en activitats d'innovació tecnològica que corresponguen als següents conceptes:

1. Activitats de diagnòstic tecnològic tendents a la identificació, la definició i l'orientació de solucions tecnològiques avançades, independentment dels resultats en què culminen.

2. Disseny industrial e enginyeria de processos de producció, que inclouran la concepció i l'elaboració dels plans, dibuixos i suports destinats a definir els elements descriptius, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per a la fabricació, prova, instal·lació i utilització d'un producte, així com l'elaboració de mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta.

3. Adquisició de tecnologia avançada en forma de patentes, llicencies, "know-how" i dissenys. No donaran dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al contribuent. La base corresponent a este concepte no podrà superar la quantia d'un milió d'euros.

4. Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat de la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació d'estes normes.

Es consideren despeses d'innovació tecnològica els realitzats pel contribuent quan estiguen directament relacionats amb estes activitats i s'apliquen efectivament a la realització de les mateixes, constant específicament individualitzats per projectes.

Per a determinar la base de la deducció l'import de les despeses d'innovació tecnològica es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'estes activitats i imputables com a ingrés durant el període impositiu.

Percentatge de deducció en l'exercici 2019

El 12% de les despeses efectuades durant el període impositiu per este concepte.

Exclusions del concepte de recerca i desenvolupament i d'innovació tecno­lógica

No es consideraran activitats de recerca i desenvolupament ni d'innovació tecnològica les consistents en:

1. Les activitats que no impliquen una novetat científica o tecnològica significativa, en particular:

   • els esforços rutinaris per a millorar la qualitat de productes o processos

   • l'adaptació d'un producte o procés de producció ja existent als requisits espe­cíficos impostos per un clienta

   • els canvis periòdics o de temporada, excepte els mostraris tèxtils i de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta

   • les modificacions estètiques o menors de productes ja existents per a diferenciar-los d'uns altres similars

2. Les activitats de producció industrial i provisió de servicis o de distribució de béns i servicis, en particular:

   • la planificació de l'activitat productiva: la preparació i l'inici de la producció, incloent el reglatge de ferramentes i aquelles altres activitats diferents de les des­critas en la lletra b) “Base de la deducció” de l'apartat “Activitats d'Innovació Tecnològica”

   • la incorporació o modificació d'instal·lacions, màquines, equips i sistemes per a la producció que no estiguen afectats a activitats qualificades de de recerca i desenvolupament o d'innovació

   • la solució de problemes tècnics de processos productius interromputs; el control de qualitat i la normalització de productes i processos

   • la prospecció en matèria de ciències socials i els estudis de mercat

   • l'establiment de xàrcies o instal·lacions per a la comercialització

   • l'ensinistrament i la formació del personal relacionada amb estes activitats.

3. L'exploració, sondege, o prospecció de minerals i hidrocarburs.

Termini d'aplicació

Els imports d'esta deducció que no hagueren pogut arribar a aplicar-se per insuficiència de quota podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen durant els díhuit anys immediats i successius.

Aplicació i interpretació de la deducció

Per a l'aplicació d'esta deducció, el contribuent podrà aportar informe motivat emés pel Ministeri d'Economia i Competitivitat, o per un organisme adscrit al mateix, relatiu al compliment dels requisits científics i tecnològics exigits en la lletra a) de l'article 35.1 de la LIS  per a les despeses de recerca i desenvolupament, en la lletra a) de l'article 35.2 d'esta Llei per als d'innovació tecnològica, tenint en compte en ambdós casos el esta­blecido en l'article 35.3 de la LIS. Este informe, emés en els termes establits en el RD 1432/2003, de 21 de novembre (BOE del 29), tindrà caràcter vinculant per a l'Administració tributària. 

També podrà presentar el contribuent consultes sobre la interpretació i aplicació d'esta deducció, de la qual resposta tindrà caràcter vinculant per a l'Administració tributària, en els termes prevists en els articles 88 i 89 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Igualment, a l'efecte d'aplicar aquesta deducció, el contribuent podrà sol·licitar a l'Administració tributària l'adopció d'acords previs de valoració de les despeses i inversions corresponents a projectes de recerca i desenvolupament o d'innovació tecnològica, conforme al que preveu l'article 91 de la Llei general tributària.