9.3.1 Apartat “Limitació en la deduïbilitat de despeses financeres. Article 16 LIS (exclosos aquells a què es referix l'article 15 g), h) i j) LIS)”
En este apartat es detallen en les claus [01240] a [01259] els diferents conceptes classificats en les lletres a) a m) que l'entitat haurà de complimentar si escau, en aplicació de les diferents regles que sobre la limitació en la deduïbilitat de les despeses financeres establix l'article 16 de la LIS.
Tots estos conceptes, que en determinats casos comporten la realització d'operacions aritmètiques, es dividixen en este apartat en dos blocs: un, que es correspon amb l'aplicació del límit addicional establit per a les despeses financeres derivats de deutes destinadas a l'adquisició de participacions en el capital o fons propis de qualsevol mena d'entitats establit en els articles 16.5 i/o 83 de la LIS (claus [01240] a [01244]); i un altre, que es referix a l'aplicació del límit establit per a les despeses financeres netes regulat en l'article 16.1 i 2 de la LIS (claus [01245] a [01259]).
A tindre en compte:
Si les despeses financeres netes deduïbles durant el període (generats en el propi període i en períodes anteriors aplicats) són inferiors al 30% de [i1+i2+i3+i4+i5], i a 1.000.000 € l'import a consignar en la clau [01249] és el 30% d'[a-b-c-d + e] i si són superiores a 1.000.000 € l'import a consignar en la clau [01249] és el major de 30% de [i1+i2+i3+i4+i5] o 1.000.000 €.
El límit d'1.000.000 € s'ha de prorratejar, si escau, en funció dels dies del període impositiu respecte de l'any.
Quant a la clau [01248], si els ingressos financers del període impositiu derivats de la cessió de capitals propis (clau [01247]) són superiors a les despeses financeres del període impositiu exclosos aquells a què es referix l'article 15 g), h), i j) de la LIS, a les despeses financeres del període impositiu no afectats per l'article 16.5 i 83 de la LIS, a les despeses financeres del període impositiu derivats de deutes per adquisició de participacions afectats pels articles 16.5 i 83 de la LIS i a les despeses financeres netes del període no deduïbles per aplicació del límit dels articles 16.5 i 83 de la LIS (claus [01246], [01245], [01240] i [01243], respectivament), l'import a consignar en la clau [01248] és zero.