10.2.9 Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària

Els actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) d'esta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'esta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, podran convertir-se en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària en els termes establits en els apartats 1 i 2 de l'article 130 de la LIS.

Segons el que disposa l'article 130.4 de la LIS les entitats que realitzen la conversió dels actius per impost diferit referits en el paràgraf anterior en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, podran optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració tributària o per compensar estos crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent genere a partir del moment de la conversió, seguint el procediment establit en l'article 69 del RIS.

A estos efectes, si l'entitat opta per sol·licitar l'abonament del crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, haurà de consignar este import en la clau [00150] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS)» de la pàgina 14bis del model 200:

• En cas que l'entitat tribute exclusivament en l'Administració d'Estat, haurà de consignar l'import en la clau [01020] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)». En este cas, l'import de la clau [01020] coincidirà amb el de la clau [00150].

• En cas que l'entitat tribute davant una o diverses Diputacions Forals de la comunitat autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrés, haurà de consignar l'import en la clau [01043] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forals/Navarra)». L'emplenament d'esta clau es realitzarà en la pàgina 26 del model 200 (a la que s'accedirà directament al polsar el botó d'emplenament).