10.2.10 Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària

Estes claus s'hauran de complimentar en el cas en què el contribuent exercisca en els termes prevists en l'article 130 de la LIS, el dret a la conversió en un crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària de l'import dels actius per impost diferit corresponent a les despeses no deduïbles de l'article 11.12 d'esta norma, i opte per la compensació d'estos crèdits.

En este sentit, l'article 130.4 de la LIS establix que la conversió dels actius per impost diferit en un crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària a què es referix l'apartat 1 d'este article determinarà que el contribuent puga optar per sol·licitar el seu abonament a l'Administració Tributària o per compensar estos crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent genere a partir del moment de la conversió. El procediment i el termini de compensació o abonament s'establiran de forma reglamentària.

Per tant, en la clau [01021] el contribuent haurà de consignar l'import del crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària pel qual sol·licita la compensació, en els termes prevists per l'article 130 de la LIS.

A estos efectes, el procediment de compensació de crèdits exigibles enfront de la Hisenda Pública es desenvolupa en l'article 69 del RIS.

En el cas en què el contribuent tribute davant una o diverses Diputacions Forals de la comunitat autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrés, haurà de consignar l'import en la clau [01044]. L'emplenament d'esta clau, es realitzarà des de la pàgina 26 del model 200 (a la que s'accedirà directament al polsar el botó d'emplenament).

En la clau [00506] es recollirà el total dels imports consignats en les claus [01021] i [01044]. En el cas en què el contribuent tribute exclusivament en l'Administració d'Estat, l'import de la clau [01021] coincidirà amb el de la clau [00506].