11.1.1.5 Càlcul de les bases imposables individuals i del grup

D'acord amb el que preveu l'article 62 a) de la LIS, els requisits o qualificacions establits tant en la normativa comptable per a la determinació del resultat comptable, com en esta Llei per a l'aplicació de qualsevol mena d'ajustaments a aquell, en els termes establits en l'article 10.3 d'esta Llei, es referiran al grup fiscal.

De manera que, en primer lloc, el resultat comptable ha de ser corregit en tot allò en el que per estar l'entitat en un grup fiscal, els requisits o qualificacions comptables han de variar. Este canvi ve reflectit en la nova partida: «Correccions al resultat comptable al considerar els requisits o qualificacions comptables referits al grup fiscal (art. 62.1 a) LIS)» que apareix en la pàgina 12 del model amb les caselles [01230] per als augments i [01231] per a les disminucions. Un exemple dels ajustaments que haurien de consignar-se en estes caselles serien els derivats de les vendes d'accions de l'entitat dominant del grup.

D'altra banda, els requisits o qualificacions que establix la LIS a aplicar sobre el resultat comptable es referiran al grup fiscal. Açò implica que tots els ajustaments al resultat comptable de les pàgines 12 i 13 del model 200, és a dir les enumerades en les pàgines 12 i 13 del model 200 baix la denominació de «Detall de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys (exclosa la correcció per IS)» han d'anar amb criteris de grup.

Finalment, l'article 63 de la LIS ens determina una sèrie de regles especials per a la determinació de la BI individual de les entitats que formen part del grup.

1. El límit establit en l'article 16 d'esta Llei en relació amb la deduïbilitat de despeses financeres es referirà al grup fiscal. És a dir, les caselles [00363] i [00364] de la pàgina 12 vindran determinades pel límit que el grup s'haja d'aplicar en relació amb aquella entitat.

2. No s'inclourà en les bases imposables individuals la reserva de capitalització a què es referix l'article 25 d'esta Llei. És a dir, que per a la determinació de la Base imposable individual que es trasllada al model 220 no es considera la casella [01032] de la pàgina 13.

3. No s'inclouran en les bases imposables individuals les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 d'esta Llei.

   De manera que no s'hauran de complimentar les partides de «Pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (art. 14.1 i 14.2 LIS als que es referix l'art.11.12 LIS)» i la d'«Aplicació del límit de l'art.11.12 LIS a les pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (art. 14.1 i 14.2 LIS)». És a dir, les caselles [00415], [00211], [00416] i [00543] de la pàgina 12.

4. No s'inclourà en les bases imposables individuals la compensació de bases imposables negatives que hagueren correspost a l'entitat en règim individual. Açò és la casella [00547] de la pàgina 13.

5. No s'inclourà en les bases imposables individuals la reserva d'anivellament a què es referix l'article 105 d'esta Llei. És a dir, no es tindran en compte les caselles [01033] i [01034] de la pàgina 13.

En conclusió, com a conseqüència de les variacions introduïdes per la LIS, ha sigut necessari determinar una base imposable individual específica per a les entitats que tributen en el règim de consolidació fiscal, en concret la casella [01029] de la pàgina 13. De manera que la Base Imposable a traslladar serà la de la casella [01029] i no la de [00550].