11.1.1.6 Determinació de la base imposable i la quota íntegra en règim de tributació individual, per a determinar els límits aplicables a la compensació de bases imposables negatives i deduccions pendents, generades per les entitats amb caràcter previ a la incorporació al grup, aplicades en el règim de tributació consolidada

D'acord amb l'article 67 e) de la LIS les bases imposables negatives de qualsevol entitat pendents de compensar en el moment de la seua integració en el grup fiscal podran ser compensades en la base imposable d'este, amb el límit del 70 per cent de la base imposable individual de la pròpia entitat, tenint en compte les eliminacions i incorporacions que corresponguen a esta entitat.

Per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2016, la disposició adi­cional quinzena de la LIS establix que els contribuents import net del qual del volum de negoci siga com a mínim de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, substituiran el límit establit en les lletres d) i e) de l'article 67 de la LIS pels següents:

• el 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci siga com a mínim de 20 milions d'euros però inferior a 60 milions d'euros.

• el 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net del volum de negoci siga com a mínim de 60 milions d'euros.

Així mateix, la disposició transitòria trenta-sisena de la LIS establix que per a aquells contribuents als que no resulte d'aplicació la disposició addicional quinzena d'esta llei, açò és, quan l'import net del volum de negoci siga inferior a 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors, per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2016 el límit establit en les lletres d) i e) de l'article 67 de la LIS, serà del 60%.

Per tant, per als períodes impositius que s'inicien a partir d'1 de gener de 2017, els contribuents als que no resulte d'aplicació la disposició addicional quinzena de la LIS, hauran d'aplicar el límit del 70 per cent establit en l'article 67 e) d'esta Llei.

I, d'altra banda, l'article 71.2 de la LIS establix les deduccions de qualsevol entitat pendents d'aplicació en el moment de la seua inclusió en el grup fiscal podran deduir-se en la quota íntegra del grup fiscal amb el límit que haguera correspost a esta entitat en el règim individual de tributació, tenint en compte les eliminacions i incorporacions que corresponguen a esta entitat, d'acord amb el que estableixen els articles 64 i 65 d'esta Llei.

En definitiva, per a determinar l'import de les bases imposables negatives a compensar i les deduccions a aplicar durant el període, generades per una entitat amb caràcter previ a la seua incorporació al grup, és necessari determinar la tributació individual de l'entitat amb criteris de grup tenint en compte les eliminacions i incorporacions.

Per a determinar la liquidació individual de l'entitat amb criteris de grup s'ha de continuar amb la liquidació des de la casella [01029] de la pàgina 13. De manera que, partint de la base imposable individual tinguda en compte per al càlcul de la base imposable del grup, casella [01029], s'han de sumar les eliminacions i incorporacions corresponents a l'entitat, casella [01030], i la integració individual de les dotacions de l'article 11.12 de la LIS, casella [01031] de la qual emplenament no ha sigut possible en la pàgina 12 (caselles [00415], [00211], [00416] i [00543]).

El resultat ens determinarà la base imposable abans de la compensació de bases imposables negatives, casella [00550], i a partir d'ahí es complimentarà normal l'autoliquidació fins la quota líquida positiva, és a dir la casella [00592] de la pàgina 14.